خدمات غیر حسابرسی و کیفیت حسابرسی: اثر قانون ساربینز - اکسلی
چکیده
در این پژوهش بحث بر سر محدودیت هایی است که SOX بر خدمات غیر حسابرسی اعمال می کند. این پژوهش با استفاده از سیاست محافظه کاری حسابداری به عنوان یک پروکسی برای کیفیت درآمد گزارش های مالی، بررسی می کند که آیا ارائه خدمات غیر حسابرسی توسط ممیزی ها (ماموران حسابرسی) کیفیت درآمد را کم می کند یا خیر. سپس، این مقاله همچنین برای تأیید اثرات SOX، رابطه بین خدمات غیر حسابرسی و محافظه کاری حسابداری را قبل و بعد از اعمال SOX بررسی می کند. نتایج تجربی نشان می دهد که خدمات غیر حسابرسی منجر به کاهش کیفیت سود قبل از SOX می شود، اما این نتیجه قطعی نیست که آیا ارائه خدمات غیر حسابرسی بر کیفیت سود تأثیر می گذارد یا خیر. این نتیجه از اثرات مثبت قوانین SOX بر حاکمیت استقلال حسابرسان حمایت می کند.
1. مقدمه
از زمان وقوع رسوایی انرون، ایالات متحده در سال 2002 قانون ساربینز- اکسلی را تصویب کرد تا اعتماد به بازار سرمایه را بازگرداند. این قانون، مقررات جدیدی در مورد استقلال حسابرس برای اطمینان و بهبود کیفیت حسابرسی در پاسخ به ارائه خدمات غیر حسابرسی گسترده توسط Arthur Andersen به انرون اعمال می کند. در سال 2001، Arthur Andersen مبلغ 25 میلیون دلار برای خدمات حسابرسی و 27 میلیون دلار برای خدمات غیر حسابرسی به انرون تحمیل کرد. مقامات حقوقی ایالات متحده معتقدند که ارائه خدمات غیر حسابرسی مانع استقلال حسابرسان می شود. بنابراین، قانون ساربینز- اکسلی حوزه خدمات غیر حسابرسی به مشتریان را مشخص کرده و افشای سالانه هزینه های حسابرسی و هزینه های خدمات غیر حسابرسی را قید می کند.
Abstract
There has been controversy over the restrictions that SOX imposes on non-audit services. Using accounting conservatism as a proxy for earnings quality of financial statements, the paper investigates whether the offerings of non-audit services by auditors impairs earnings quality. And then, to validate the effects of SOX, this paper also explores the association between non-audit services and accounting conservatism before and after SOX enacted. The empirical results show that non-audit services do impair earnings quality before SOX, but yields no conclusive results whether the provision of non-audit services affects earnings quality. This result supports the positive effects of the regulations of SOX in governing the independence of auditors.
1. Introduction
Since the occurrence of the Enron scandal, the U.S. passed the Sarbanes-Oxley Act in 2002 in order to restore confidence in the capital market. The Act imposes new regulations on auditor independence in order to ensure and improve audit quality in response to the offering of the extensive non-audit services by Arthur Andersen to Enron. In 2001, Arthur Andersen charged Enron US$25 million for auditing services and $27 million for non-audit services. The U.S. juridical authorities believe that the offering of non-audit services hampers the independence of auditors. Therefore, the Sarbanes-Oxley Act specifies the scope of non-audit services to clients by auditors, and stipulates the annual disclosure of audit fees and non-audit service fees.
چکیده
1. مقدمه
2. بررسی متون و توسعه فرضیات
2.1 خدمات غیر حسابرسی و کیفیت حسابرسی
3. طراحی تحقیقات
3.1 داده ها و نمونه
3.2 اندازه گیری متغیرهای مربوطه
4. آنالیز تجربی
4.1 آمار توصیفی و ارتباط
4.2 نتایج مدل اندازه گیری به موقع عدم تقارن
4.3. نتایج مدل اندازه گیری رفتار سری زمانی
5. نتیجه گیری
منابع
Abstract
1. Introduction
2. Literature review and hypothesis development
2.1. Non-audit services and audit quality
3. Research design
3.1. Data and sample
3.2. Measurements of related variables
4. Empirical analysis
4.1. Descriptive statistics and correlation
4.2. The results of asymmetric timeliness measure model
4.3. The results of time series behavior measure model
5. Conclusion
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه