محافظه کاری حسابداری، استراتژی کسب و کار و ابهام
چکیده
در این مقاله به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا محافظه‌کاری حسابداری را می‌توان به عنوان واکنشی منطقی به ابهام توضیح داد. تجزیه و تحلیل تصمیم‌گیری نشان می‌دهد که کار خوب تحت ابهام، وزن بیشتری روی پیامدهای منفی، در مقایسه با پیامدهای مثبت، می‌گذارد، یعنی، احتیاط را نشان می‌دهد. محافظه‌کاری حسابداری، به موقع بودن اخبار بدی را که بیشتر مربوط به قوانین محتاطانه تصمیم‌گیری هستند افزایش می‌دهد، و به موجب آن به مدیران و سرمایه‌گذاران شرکت در اجرای آن‌ها کمک می‌کند. بنابراین، این فرضیه را می‌سازیم که شرکت‌هایی که با ابهام بیشتری مواجه می‌شوند به صورت محافظه‌کارانه‌تری گزارش می‌دهند. از دو معیار مختلف به منظور پروکسی‌سازی برای سطح ابهام خاص-شرکت استفاده می‌کنیم. اولا، شرکت‌هایی را شناسایی می‌کنیم که استراتژی‌های کسب و کار «اکتشاف کننده » را در برابر استراتژی‌های کسب و کار «مدافع » پیگیری می‌کنند. در مقایسه با مدافعان، که روی استفاده از منابع موجود تمرکز دارند، اکتشاف کنندگان به طور فعالی آینده خود را با جستجوی فرصت‌های جدید کسب و کار می‌سازند و بنابراین با ابهام بیشتری مواجه می‌شوند. دوما، مجموعه‌ای اضافی از آزمون‌ها را بر اساس جستجوی زیست محیطی می‌سازیم که ابهام را کاهش می‌دهد. هر دو مجموعه از نتایج نشان می‌دهند که شرکت‌هایی که با ابهام بیشتری مواجه می‌شوند به صورت محافظه‌کارانه‌تری گزارش می‌دهند.
1. پیشگفتار
این مقاله از بحث پیوسته در مورد مطلوبیت محافظه‌کاری حسابداری الهام گرفته است، که به عنوان ویژگی مهمی از گزارش مالی توسط بسیاری از متخصصان در نظر گرفته می‌شود کو در عین حال بسیاری از تنظیم کنندگان استاندارد با آن مخالف هستند. به عنوان مثال، بیانیه مفاهیم حسابداری مالی (SFAS) شماره 2 (FASB; 2008; &93) اشاره می‌کند که «محافظه‌کاری مدتهاست که با این ایده شناخته شده است که کتمان حقیقت عمدی، فضیلت است. این نظریه عمیقا ریشه‌دار است و علی رغم تلاش‌های انجام شده در طی 40 سال گذشته برای تغییر آن، هنوز در شواهد وجود دارد.» در سال 2020، مخالفت تنظیم کنندگان استاندارد با محافظه‌کاری منجر به تصمیماتی توسط هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) و هیات استانداردهای بین‌المللی حسابداری (IASB) برای حذف آن از چارچوب‌های مفهومی آن‌ها شد. FASB، عقیده زیر را در این رابطه بیان کرده است:
لازم است که اطلاعات مالی بی‌طرفانه باشند – یعنی عاری از تعصب اثرگذاری روی تصمیم یا پیامد. برای این منظور، چارچوب مفهومی رایج نباید شامل محافظه‌کاری یا احتیاط در میان ویژگی‌های کیفی مطلوب اطلاعات حسابداری باشد. با این حال، این چارچوب باید به نیاز مداوم برای دقت در مواجهه با عدم قطعیت توجه داشته باشد (FASB، 2005، ص 35؛ تاکید در اصل).
Abstract
We investigate whether accounting conservatism can be explained as a rational response to ambiguity. Decision analysis shows that decision rules that work well under ambiguity put greater weight on negative than on positive outcomes, i.e., exhibit caution. Accounting conservatism increases the timeliness of bad news that is more relevant under cautious decision rules and thereby helps corporate managers and investors implement them. We, therefore, hypothesize that firms facing greater ambiguity report more conservatively. We adopt two different measures to proxy for the firm-specific level of ambiguity. First, we identify firms pursuing the “prospector” versus “defender” business strategies. Compared with defenders, who focus on utilizing existing resources, prospectors actively create their future by seeking new business opportunities and thus face greater ambiguity. Second, we conduct an additional set of tests based on environmental scanning, which reduces ambiguity. Both sets of results suggest that firms facing greater ambiguity report more conservatively.
1. Introduction
This paper is motivated by the ongoing debate over the desirability of accounting conservatism, which is viewed as an essential characteristic of financial reporting by many practitioners yet is opposed by the standard setters. For example, the Statement of Financial Accounting Concepts (SFAS) No. 2 (FASB, 2008, x 93) points out that “conservatism has long been identified with the idea that deliberate understatement is a virtue. That notion became deeply ingrained and is still in evidence despite efforts over the past 40 years to change it.” In 2010, the standard setters' opposition to conservatism culminated in the decisions by both the Financial Accounting Standards Board (FASB) and International Accounting Standards Board (IASB) to remove it from their conceptual frameworks. The FASB has expressed the following opinion in this regard:
Financial information needs to be neutraldfree from bias intended to influence a decision or outcome. To that end, the common conceptual framework should not include conservatism or prudence among the desirable qualitative characteristics of accounting information. However, the framework should note the continuing need to be careful in the face of uncertainty (FASB, 2005, p. 35; emphasis in the original).
چکیده
1. پیشگفتار
2. توسعه فرضیات و نظریه
2.1. بحث پیوسته درباره مطلوبیت محافظه‌کاری حسابداری
2.2. نظریه‌های ابهام و احتیاط
2.3. محافظه‌کاری حسابداری و قوانین تصمیم‌گیری محتاطانه
3. آزمون‌های تجربی 1
3.1. استراتژی کسب و کار و ابهام
3.2. سنجش استراتژی کسب و کار
3.3. مدل‌های تجربی
3.4. داده‌ها و آمار توصیفی
3.5. تجزیه و تحلیل رگرسیون
4. آزمون‌های تجربی 2
4.1. جستجو و هوشیاری زیست محیطی
4.2. شناسایی شرکت‌های هوشیار
4.3. مدل‌های تجربی
4.4. داده‌ها و آمار توصیفی
4.5. تجزیه و تحلیل رگرسیون
5. خلاصه و نتیجه‌گیری‌ها
ضمیمه. معیارهایی برای شناسایی شرکت‌های هوشیار
کاهش در سرمایه‌گذاری
کاهش در هزینه‌های احتیاطی
منابع
Abstract
1. Introduction
2. Theory and hypotheses development
2.1. The ongoing debate over the desirability of accounting conservatism
2.2. Theories of ambiguity and caution
2.3. Accounting conservatism and cautious decision rules
3. Empirical tests I
3.1. Business strategy and ambiguity
3.2. Measuring business strategy
3.3. Empirical models
3.4. Data and descriptive statistics
3.5. Regression analysis
4. Empirical tests II
4.1. Environmental scanning and alertness
4.2. Identifying alert firms
4.3. Empirical models
4.4. Data and descriptive statistics
4.5. Regression analysis
5. Summary and conclusions
Appendix. Measures to identify alert firms
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه