تأثیر پیچیدگی اطلاعات در شکست حسابرسی ناشی از تقلب شرکتی
چکیده
این پژوهش، رابطه ی بین معاملات با اشخاص وابسته، میزان تنوع بخشی و مجازات حسابرسی ناشی از تقلب شرکتی را مورد بررسی قرار می دهد. شرکت های نمونه، به صورت دستی، از فهرست شرکای حسابرس که به سبب تقلب شرکتی مجازات شدند و بر اساس قانون بورس و اوراق بهادار و قانون حسابداران رسمی و دولتی در تایوان بین سالهای 1992 و 2010 منتشر شدند، جمع آوری می شود. نتایج تجربی نشان می دهدکه پیچیدگی روز افزون اطلاعات شرکتی همراه با ارزش پولی متراکم معاملات اشخاص وابسته، به ویژه معاملات مبتنی بر درآمد با اشخاص وابسته (RPT ها)، احتمال مجازات حسابرس را افزایش می دهد. علاوه بر این، تنوع بخشی محصول پیچیده تر، احتمال مجازات حسابرس را افزایش می دهد. این نتایج، فرضیه عدم تقارن اطلاعات را تأیید می کند؛ به این معنا که، پیچیدگی روز افزون اطلاعات شرکتی، از شفافیت اطلاعات می کاهد و بنابراین، بر عدم تقارن اطلاعات بین مدیران و حسابرسان می افزاید، که منتهی به ریسک حسابرسی بالاتر می گردد. این پژوهش حاکی از این است که حسابرسان باید به ارائه کار حسابرسی حرفه ای زمانی که یک شرکت معاملات پیچیده ای با اشخاص وابسته و تنوع بخشی محصول دارد، توجه خاصی نشان دهند. نتایج تحلیلی توانستند شواهد مبتنی بر پژوهش را برای PCAOB با در نظر گرفتن زمانی که سیاست گذاری روی حسابرسی معاملات با اشخاص وابسته (PCAOB 2014) و افشای مشارکت شرکاء (PCAOB 2011) انجام می شود، ارائه دهند.
مقدمه
استفاده از معاملات با اشخاص وابسته( از این پس، RPT ها) برای پوشاندن بدهی های بزرگ بعد از ورشکستگی Enron(شرکت انرون) در سال 2001 کاملاً رد شد، چرا که به جود آورنده ی رسوایی های بیشتری از جمله حسابداری کاذب از شرکت هایی نظیر World-Com و Merck بود. سرمایه گذاران در سراسر جهان، شروع به تحقیق در خصوص اطلاعات مالی ای که به وسیله ی شرکت ها منتشر می شود، نمودند؛ با در نظر گرفتن اینکه آنها ممکن است حاوی مسائل ضمنی، همچون معاملات با اشخاص وابسته، شیوه های مدیریت شرکتی و استانداردهای حسابداری ضعیف باشد. تایوان، دچار رسوایی گروه میل گرد معروف شد؛ همچون یک رسوایی که شامل ده ها تولیدات جنس نوری می شود. این مسائل، زمانی که شرکت های تایوانی، بین المللی شدند و در تجارت ها متنوع تر شدند، بارزتر شدند.
Abstract
This study examines the association between related-party transactions, level of diversification and auditor sanctions arising from corporate fraud. Sample firms are manually collected from the list of auditor partners sanctioned due to corporate fraud published according to the Securities and Exchange Act and the Certified Public Accountants Act in Taiwan between 1992 and 2010. Empirical results indicate that the increasing complexity of corporate information with increasing aggregate monetary values of related-party transactions, especially revenue-based related-party transactions (RPTs), increases the probability of auditor sanctions. Moreover, more complex product diversification raises the likelihood of auditor sanctions. These results support the information asymmetry hypothesis, namely that increasing complexity of corporate information reduces the transparency of information, and thus raises information asymmetry between managers and auditors, resulting in higher audit risk. This investigation suggests that auditors should pay proper attention to providing professional audit work when a company has complex related-party transactions and product diversification. Analytical results could provide research-based evidence for the PCAOB to consider when formulating policy on the auditing of related party transactions (PCAOB, 2014) and the disclosure of engagement partners (PCAOB, 2011).
1. Introduction
The use of related-party transactions (hereafter, RPTs) to conceal large debts exploded after Enron in 2001, generating further scandals involving false accounting from companies such WorldCom and Merck. Investors around the world began to question the financial information publicized by corporations and to think that it may contain many implicit problems, such related-party transactions, corporate management practices and poor accounting standards. Taiwan had the high-profile Rebar Group scandal, as well as a scandal involving a dozen photoelectric material manufacturers. These problems become more conspicuous as Taiwanese enterprises internationalize and become more diversified in businesses.
چکیده
1. مقدمه
2. بازبینی پژوهش و توسعه فرضیات
2.1 امضای احتیاجات شرکای حسابرسی
2.2 معاملات با اشخاص وابسته
2.3 تنوع بخشی تجاری
2.4 عدم موفقیت حسابرسی
2.5 توسعه فرضیات
3. روش کار
3.1. انتخاب نمونه
3.2. توسعه مدل رگرسیون
4. نتایج تجربی
4.1 آمار توصیفی
4.2 تجزیه و تحلیل همبستگی
4.3 نتایج تجزیه و تحلیل یک متغیره
4.4 نتایج رگرسیون چند متغیره
5. تحلیل حساسیت
5.1 بررسی مجدد بدون برخی رسوایی های جدی
5.2 مسئله درونزایی
6. نتیجه
Abstract
1. Introduction
2. Literature review and hypotheses development
2.1. Signature requirements of audit partners
2.2. Related-party transactions
2.3. Business diversification
2.4. Audit failure
2.5. Hypotheses development
3. Methodology
3.1. Sample selection
3.2. Regression model development
4. Empirical results
4.1. Descriptive statistics
4.2. Correlation analysis
4.3. Univariate analysis results
4.4. Multivariate regression results
5. Sensitivity analyses
5.1. Re-examination of hypotheses without some serious scandals
5.2. Endogeneity problem
6. Conclusion
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه