رقابت و اجتناب از پرداخت مالیات شرکت: یک دیدگاه مبتنی بر موسسه
چکیده
چرا شرکتها از پرداخت مالیات اجتناب می‌کنند؟ ما با بررسی شرکتهایی که در بخش رسمی کشورها با زمینه‌های سازمانی مختلف فعالیت می‌کنند این سؤال را مورد خطاب قرار می‌دهیم و انگیزه‌ها و محدودیتهای کار در بخش رسمی را در برابر فشارهای رقابتی که از بخش غیررسمی منشأ می‌گیرند مقایسه می‌کنیم. ما استدلال می‌کنیم که ترکیبی از این عوامل تا حد زیادی تصمیمات شرکتهای رسمی را برای اجتناب از پرداخت مالیات روشن می‌سازند. یافته‌های ما بر جنبه منفی رقابت، به ویژه در زمانیکه بطور قابل درک از منابع نادرستی منشأ می‌گیرند (برای مثال از بخش غیررسمی) تاکید می‌کنند. ما همچنین نحوه تعدیل این اثر را با شرایط سازمانی محیط مشخص می‌کنیم.
1. مقدمه
در کسب‌وکار بین‌المللی، دیدگاه مبتنی بر موسسه ادعا می‌کند که رفتار شرکت در سراسر جهان با قوانین بازی تحت تأثیر قرار می‌گیرد- به ویژه مؤسساتی که با "راه" و "چاه" سر و کار دارند (Dunning & Lundan، 2008؛ North، 1990؛ Peng، Ahlstrom، Carraher, & Shi در مطبوعات؛ Peng، Wang & Jiang، 2008). با این حال، همه شرکتها این قوانین و مقررات را رعایت نمی‌کنند. در عوض، اقدامات غیرقانونی سازمانی مکرراً در سراسر جهان مشاهده می‌شود. یکی از مهمترین رفتارهای سازمانی غیرقانونی که تقریباً در همه کشورها دیده می‌شود اجتناب از پرداخت مالیات است که به عنوان تصمیم مدیریتی برای عدم گزارش کامل سود مشمول مالیات شرکت به منظور کاهش پرداخت مالیات تعریف می‌شود (Sandmo، 2005). تحقیقات پیشین چندین عامل را شناسایی کرده که بر احتمال اجتناب از پرداخت مالیات تأثیر دارند (Andreoni, Erard, & Feinstein، 1998)، از جمله فساد در بخش دولتی ((Friedman, Johnson, Kaufmann & Zoido-Lobaton، 2000؛ Goerke، 2008)، نرخ مالیات (Cowell، 2004؛ Fisman & Wei، 2004)، میزان جرائم (Gordon، 1990)، منصفانه بودن قانون مالیاتی (Cullis و Lewis، 1997)، و کارایی مکانیسمهای حاکمیت شرکتی (Desai & Dharmapala، 2006؛ Desai، Dyck، & Zingales، 2007). با این حال، تأثیر متقابل بین شرکتهای رسمی و غیر رسمی در مقالات تحت بررسی قرار دارد (Mathias، Lux، Crook، Autry & Zaretzki، 2015). با توجه به تغییرات قابل توجه در رواج اقتصاد غیررسمی در سراسر کشورها، تحقیقات کسب‌وکار بین‌المللی (IB) از شناخت بهتری نسبت به پویایی رقابت بین این دو گروه از شرکتها، و تاثیرات حاصل بر تصمیمات تمکین مالیاتی شرکتهای رسمی برخوردار خواهند بود.
Abstract
Why do firms evade taxes? We tackle this question by studying firms in the formal sector operating in countries with different institutional backgrounds, and comparing the incentives and constraints of staying within the formal sector against the competitive pressures originating from the informal sector. We argue that it is the combination of these factors that largely explains formal firms’ tax evasion decisions. Our findings highlight the dark side of competition, particularly when it originates from perceivably unfair sources (i.e. from the informal sector). We also shed light on how this effect is moderated by the institutional conditions of the environment.
1. Introduction
In international business, the institution-based view asserts that firm behaviors around the world are affected by the rules of the game—specifically institutions that govern the “do’s” and the “don’ts” (Dunning & Lundan, 2008; North, 1990; Peng, Ahlstrom, Carraher, & Shi, in press; Peng, Wang, & Jiang, 2008). However, not all firms comply with all the rules and regulations. Instead, corporate misconduct is frequent around the world. One of the most ubiquitous illegal corporate behaviors in almost every country is corporate tax evasion, which is defined as a managerial decision not to fully report taxable corporate profit in order to reduce tax payments (Sandmo, 2005).1 Past research has identified several factors that influence the likelihood of corporate tax evasion (Andreoni, Erard, & Feinstein, 1998), such as public sector corruption (Friedman, Johnson, Kaufmann, & Zoido-Lobaton, 2000; Goerke, 2008), tax rates (Cowell, 2004; Fisman & Wei, 2004), degree of penalties (Gordon, 1990), fairness of the tax code (Cullis and Lewis, 1997), and effectiveness of corporate governance mechanisms (Desai & Dharmapala, 2006; Desai, Dyck, & Zingales, 2007). However, the interplay between formal and informal firms is underexplored in the literature (Mathias, Lux, Crook, Autry, & Zaretzki, 2015). Due to significant variations in the prevalence of the informal economy across countries, international business (IB) research would benefit from a better understanding of the dynamics of competition between these two groups of firms, and the resulting effects on formal firms’ tax compliance decisions.
چکیده
1) مقدمه
2) نظریه و فرضیه‌ها
a. تأثیر فشارهای رقابتی بر سوءرفتار شرکت
b. رقابت غیررسمی و اجتناب از پرداخت مالیات
c. مزیت‌های ماندن در اقتصاد رسمی
d. رقابت غیررسمی و دسترسی به منابع مالی
e. هزینۀ ماندن در اقتصاد رسمی
f. رقابت غیررسمی و بار مالیاتی
3) روش شناسی
a. نمونه
b. متغیرهای اصلی
c. متغیرهای کنترل
d. رویکرد تحلیلی
4) نتایج
a. آزمونهای استواری
5) بحث
a. دستاوردها
b. مفاهیم مدیریتی و سیاست
c. محدودیت‌ها و تحقیقات آینده
6) نتیجه گیری
Abstract
1. Introduction
2. Theory and hypotheses
2.1. Effects of competitive pressures on firm misconduct
2.2. Informal competition and tax evasion
2.3. Benefits of staying in the formal economy
2.4. Informal competition and access to finance
2.5. Costs of staying in the formal economy
2.6. Informal competition and tax burden
3. Methodology
3.1. Sample
3.2. Main variables
3.3. Control variables
3.4. Analytical approach
4. Results
4.1. Robustness tests
5. Discussion
5.1. Contributions
5.2. Managerial and policy implications
5.3. Limitations and future research
6. Conclusion
- اصل مقاله انگلیسی با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه