بازارها، حق الزحمه ها و تولید حسابرسی: کسب دیدگاهی یکپارچه از تحقیقات تجربی حسابرسی
1. پیشگفتار
بازار خدمات حسابرسی از دهه 1970 توجه زیادی را از سوی محققان، متخصصان، و قانون‌گذاران دریافت کرده است (سنای آمریکا، 1977؛ اکسرا، 2006؛ GAO، 2008؛ کمیسیون اروپایی، 2010). حتی زمانی که هشت شرکت بین‌المللی غالب وجود داشت – در مقایسه با اکنون که چهار شرکت وجود دارند – قانون‌گذاران دارای دغدغه در مورد رقابت در بازار حسابرسی بودند (سنای آمریکا، 1977). این علاقه به بازارهای حسابرسی، انگیزه بخش بزرگی از تحقیقات بوده است که به بررسی جنبه‌های مختلف قراردادهای حسابرسی، قیمت‌گذاری حسابرسی و تولید حسابرسی می‌پردازند و با مطالعات معنایی انجام شده توسط سیمیونیک (1980، 1984) در زمینه حق‌الزحمه‌های حسابرسی آغاز می‌شوند. تحول پیوسته روندهای حسابرسی، بازسازی Big N، و تغییرات قابل توجه در مقررات حسابرسی موجب شده‌اند که بسیاری از محققان به بررسی این مسائل در طول سه دهه گذشته بپردازند. بسیاری از این تحقیقات، مسائل مربوط به عوامل تعیین کننده هزینه‌های بازار را بررسی کرده‌اند (هی و همکاران، 2006آ)، در حالی که بخش کوچکی از تحقیقات به بررسی تولید حسابرسی (ساعت) پرداخته‌اند (اوکیف و همکاران، 1994). روی هم رفته، تحقیقات در زمینه حق‌الزحمه‌ها و تولید مهم هستند زیرا می‌توانند برای ما اطلاعاتی را درباره کیفیت حسابرسی‌ها فراهم سازند (کارامانیس و لنوکس، 2008؛ شلمن و نکل، 2010).
اکثر تحقیقات موجود در زمینه بازارها، حق‌الزحمه‌ها و تولید حسابرسی، با ساختار یا یکپارچگی کلی اندکی توسعه یافته‌اند به طوری که مشاهدات از جنبه‌های مختلف تحقیقات اغلب در تصویری گسترده‌تر مورد تطبیق یا ارزیابی قرار نمی‌گیرند. هدف این مقاله، بررسی صریح نحوه پیوند مولفه‌های بازار حسابرسی از طریق تولید حسابرسی و حق‌الزحمه‌های حسابرسی است. در ابتدا مدل یکپارچه‌ای از بازار را برای خدمات حسابرسی ارائه می‌دهیم که به طور صریح تقاضای برای حسابرسی‌ها، تولید حسابرسی، استراتژی شرکت، و بازار برای ورودی‌های حسابرسی را در نظر می‌گیرد. در نهایت، از دیدگاه یکپارچه تحقیقات حسابرسی برای به دست آوردن برخی نتیجه‌گیری‌های کلی در مورد شناخت فعلی خود از بازارهای حسابرسی و پیشنهاد برخی مسیرها برای تحقیقات آینده استفاده می‌کنیم.
1.0 INTRODUCTION
to economics the circular flow The market for audit services has received a great deal of attention from researchers, practitioners and regulators since the 1970s [US Senate 1977; Oxera 2006; GAO 2008; European Commission 2010].1 Even when there were eight dominant international firms—compared to the four that currently exist—regulators were concerned about competition in the audit market [US Senate 1977]. This interest in audit markets has spurred a large body of research that examines various aspects of audit contracting, audit pricing and audit production, commencing with the seminal studies on audit fees of Simunic [1980, 1984]. The continual evolution of audit practices, restructuring of the Big N, and significant changes in the regulation of auditing have caused many researchers to explore these issues over the past three decades. Much of this research has addressed issues related to the determinants of audit fees [Hay et al. 2006a], while a smaller body of research has examined audit production (hours) [O’Keefe et al. 1994]. Together, research on fees and production are important because of what they may be able to tell us about the quality of audits [Caramanis and Lennox 2008; Schelleman and Knechel 2010].
Most of the empirical research on audit markets,2 fees and production has developed with little overall integration or structure so that observations from different aspects of research are often not reconciled or evaluated in a broader picture, and may present contrary perspectives. The purpose of this paper is to explicitly examine how important components of the audit market are linked through audit production and audit fees. We first present an integrated model of the market for audit services that explicitly considers the demand for audits, audit production, firm strategy and the market for audit inputs. We then review the extant research literature and link several different streams through the model. Finally, we use the integrated view of audit research to derive some overall conclusions concerning our current understanding of audit markets and to suggest some directions for future research.
1. پیشگفتار
2. مرور اجمالی بازار حسابرسی و مولفه‌های آن
3. تولید حسابرسی و حق‌الزحمه‌های حسابرسی
3.1. مدل حق‌الزحمه حسابرسی
3.2. تحقیقات اولیه در زمینه حق‌الزحمه‌های حسابرسی
3.3. تحقیقات حق‌الزحمه از سال 2006
4. تولید حسابرسی
4.1. تلاش حسابرس
4.2. کارایی حسابرسی
5. استراتژی بازار شرکت و حق‌الزحمه‌های حسابرسی
5.1. کم-توپ و تغییرات حسابرسی
5.2. خدمات غیر حسابرسی و سرریزهای دانش
5.3. تخصصی‌سازی صنعت و حق‌الزحمه‌عای حسابرسی
6. شرایط بازار و حق‌الزحمه‌های حسابرسی
6.1. تمرکز و رقابت بازار
6.2. نقش استانداردها و مقررات حسابرسی
7. حق‌الزحمه‌های حسابرسی و تولید حسابرسی
8. نتیجه‌گیری
1.0 INTRODUCTION
2.0 OVERVIEW OF THE AUDIT MARKET AND ITS COMPONENTS
3.0 AUDIT PRODUCTION AND AUDIT FEES
3.1 The Audit Fee Model
3.2 Early Research on Audit Fees
3.3 Fee Research since 2006
4.0 AUDIT PRODUCTION
4.1 Auditor Effort
4.2 Audit Efficiency
5.0 FIRM MARKET STRATEGY AND AUDIT FEES
5.1 Low-balling and Auditor Changes
5.2 Non-audit Services and Knowledge Spillovers
5.3 Industry Specialization and Audit Fees
6.0 MARKET CONDITIONS AND AUDIT FEES
6.1 Market Concentration and Competition
6.2 Role of Auditing Standards and Regulation
7.0 AUDIT FEES AND AUDIT PRODUCTION
8.0 CONCLUSION
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه