عوامل تعیین کننده گزارش حسابرسی تاخیر: یک متا آنالیز
این مقاله، یک متا آنالیز از عوامل تعيين كننده گزارش حسابرسی را كه به صورت دوره بین یک پایان سال مالی و تاریخ گزارش حسابرسی شرکت تعریف شده است، ارائه می دهد. ما مطالعات متا آنالیز را به سه دسته تقسیم می کنیم: (الف) عوامل تعیین کننده حسابرسی و موارد مربوط به حسابرسی، (ب) عوامل تعیین کننده مرتبط با اداره شرکت ها و (ج) عوامل تعیین کننده خاص شرکت. ما دریافتیم که اظهار نظر حسابرسی و متغیرهای مربوط به آن، تاخیر در گزارش حسابرسی را افزایش می دهند، در حالی که ارتباط 4 بزرگ، خدمات غیر حسابرسی و دوره تصدی حسابرس، تاخیر در گزارش حسابرسی را کاهش می دهند. در میان عوامل تعیین کننده حاکمیت شرکتی، وجود یک عضو متخصص مالی در یک کمیته حسابرسی و تمرکز کامل بر مالکیت، تاخیر در گزارش حسابرسی را کاهش می دهد. در نهایت، بررسی ویژگی های شرکت نشان می دهد که پیچیدگی شرکت باعث افزایش تاخیر در گزارش حسابرسی شده و در عین حال سودآوری آن را کاهش می دهد. ما از یک روش متا رگرسيون برای شناسایی بایاس انتشار استفاده می کنیم. اگرچه ما شواهدی در مورد کیفیت نشریات به عنوان یک عامل تشدید کننده بایاس انتشار در دست داریم، اما میزان بایاس انتشار از این منبع کم است.
1.مقدمه
هدف این مقاله، ارائه بررسی متا آنالیزی عوامل تعیین کننده گزارش حسابرسی (ARL) است. M. C. Jensen و Meckling (1976) در مقاله ی اصلی خود استدلال کردند که یک سیستم حاکمیت شرکتی به خوبی سازمان یافته، برای کاهش هزینه های نمایندگی ناشی از اختلاف نظر بین مدیران حرفه ای و سهامداران ضروری است. یکی از اهداف ساختار حکومتی کسب اطمینان از اعتبار صورت های مالی گزارش شده خارجی، به عنوان یک موضوع تحقیق گسترده است (Cohen، Krishnamoorthy، & Wright، 2004). حسابرسی خارجی به عنوان یک دستگاه نظارت عمل کرده و بنابراین بخش مهمی از ساختار حاکمیت شرکتی است. حسابرسان به عنوان نگهبان در نظر گرفته می شوند، زیرا یک حسابرس خارجی می تواند تنها با ارائه یک حسابرسی مستقل از صورت های مالی تهیه شده توسط مدیریت شرکت، باعث کسب شهرت و اعتبار شود (Watts & Zimmerman، 1983، 1986). سهام داران خارجی ارزش بسیار بالایی برای گزارشات حسابرسی قائل می شوند و از این رو تنظیم زمان انتشار یک گزارش حسابرسی که توسط ARL انجام می شود، یک ورودی مهم برای تصمیم گیری در مورد سرمایه گذاری است.
This paper provides a meta‐analysis of the determinants of audit report lag, defined as the period between a company's fiscal year end and the audit report date. We group the meta‐analyzed studies into three categories: (a) audit and audit‐related determinants, (b) corporate governance‐related determinants, and (c) firm‐specific determinants. We find that audit opinion and audit season variables increase audit report lag, whereas Big 4 affiliation, nonaudit services, and auditor tenure decrease audit report lag. Among the corporate governance determinants, the existence of a financial expert member on an audit committee, and ownership concentration, reduce audit report lag. Finally, an examination of firm‐level characteristics reveals that firm complexity increases audit report lag, whereas profitability reduces it. We employ a meta‐regression technique and identify publication bias. Although we find some evidence of journal quality as a contributor to publication bias, the extent of publication bias from this source is small.
| INTRODUCTION
The purpose of this paper is to provide a meta‐analytic review of the determinants of audit report lag (ARL). In their seminal article, M. C. Jensen and Meckling (1976) argued that a well‐structured corporate governance system is essential for mitigating agency costs emanating from the divergence of interest between professional managers and shareholders. One purpose of a governance structure is to ensure the credibility of externally reported financial statements, a topic of extensive research (Cohen, Krishnamoorthy, & Wright, 2004). The external audit serves as a monitoring device and is, thus, a crucial part of the corporate governance structure. Auditors are considered to be watchdogs, since an external auditor can build a reputation only by providing an independent verification of the financial statements prepared by corporate management (Watts & Zimmerman, 1983, 1986). External stakeholders consider audit reports to be of great value, and hence the timing of the release of an audit report, proxied by the ARL, becomes an important input for investment decision‐making.
1. مقدمه
2. توسعه‌ی فرضیات
2.1 متغیرهای مربوط به حسابرس و حسابرسی
2.2. حاکمیت شرکتی و ARL
2.3. اثرات خصوصیات شرکت بر روی ARL
3. روند متا آنالیز
3.1 جستجوی مطالعات مربوطه
3.2 معیارهای ارتباط
3.3. روش متاآنالیز: آزمون Stouffer
3.4. متا رگرسیون و بایاس انتشار
4. نتایج متا آنالیز
4.1. متغیرهای مربوط به حسابرس و حسابرسی و ARL
4.2. متغیرهای حاکمیت شرکتی و ARL (H7A-H9D)
4.3. متغیرهای خاص شرکت و ARL
4.4. نتایج متا رگرسیون
5. نتیجه گیری
1 INTRODUCTION
2 HYPOTHESES DEVELOPMENT
2.1 Auditor‐ and audit‐related variables
2.2 Corporate governance and ARL
2.3 Effects of firm‐specific characteristics on ARL
3 META‐ANALYSIS PROCEDURE
3.1 Search for relevant studies
3.2 Criteria for relevance
3.3 Meta‐analysis procedure: Stouffer test
3.4 Meta‐regression and publication bias
4 META‐ANALYSIS RESULTS
4.1 Auditor‐ and audit‐related variables and ARL
4.2 Corporate‐governance variables and ARL (H7A–H9D)
4.3 Firm‐specific variables and ARL
4.4 Meta‐regression results
5 CONCLUSION
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه