ارزیابی حسابرسان خارجی از واحد حسابداری داخلی: یک پژوهش تجربی
چکیده
ارزیابی حسابرس خارجی (EA) از قدرت واحدحسابرسی داخلی ارباب رجوع به خاطر مقررات قویتر در خصوص ارزیابی کنترل های داخلی، پس از تصویب قانون SOX (2002)، اهمیت زیادی پیدا کرده است. اما، تحقیقاتی که به بررسی نحوه اجرای این ارزیابی می پردازند، مختلط و بی نتیجه هستند. در این مطالعه، به بررسی تجربی این مسئله می پردازیم که آیا مدل فرضی Desai و همکاران (2010) در عمل، بازتابی از قضاوتهای حسابرسان در مورد قدرت واحد حسابرسی داخلی ارباب رجوعشان است یا خیر. به ویژه، مدارکی راجع به عملکرد کار حسابرس داخلی، صلاحیت و عینیت مدیر به حسابرسان خارجی عرضه می نماییم که با ساختار ارزیابی مدارک و شواهد مدل Desai و همکاران (2010) هماهنگ هستند. سپس، قضاوتهای صورت گرفته درمورد قدرت حقیقی حسابرسان را با سطوح قدرت پیش بینی شده با مدل، مقایسه نموده و شباهتها و تفاوتها را ارزیابی می نماییم. نتایج بدست آمده نشان می دهد که هیچ عاملی در همه موارد، بر قضاوت در مورد قدرت غالب نیست. به علاوه حسابرسان خارجی مدارک و شواهد منفی را همانند مدل مهم تلقی نمی کنند. زمانی که مدارک مربوط به سه عامل چالش برانگیز باشد، حسابرسان خارجی در بهره گیری سازگار از آنها در محاسبه قضاوت راجع به قدرت کل، به مشکل برمی خورند. بالاخره، نتایجی موافق با تحقیق پیشین بدست می آوریم که نشان می دهد حسابرسان به مدارک منفی نسبت به مدارک مثبت حساسیت بیشتری نشان می دهند. همچنین، دور نمودن باورهای حسابرسان از موقعیت منفی با مدارک مثبت، سخت تر از دور نمودن باورها از موقعیت مثبت با مدارک منفی است. نتایج بدست آمده نشان می دهد که آموزش بیشتر و استفاده از تصمیم یار ساختاریافته مطابق مدل Desai و همکاران (2010)، به ویژه زمانی مفید واقع می شود که مدارک مربوط به عملکرد کاری ، صلاحیت و عینیت حسابرسان داخلی چالش برانگیز باشند.
1. مقدمه
ارزیابی قدرت واحدحسابرسی داخلی (IAF) به خاطر مقررات قویتر راجع به ارزیابی کنترل های داخلی پس از تصویب SOX (2002)، اهمیت زیادی پیدا کرده است (Desai et al., 2011). . زمانی که IAF قوی باشد، حسابرسان خارجی بر کارشان تکیه می کنند (Accountants, IFAC, 2012 Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB, 2007; International Federation of ). اخیراً، ادبیات تحقیق نیاز به تحقیقات بیشتر پیرامون درجه تکیه حسابرس خارجی بر کار حسابرس داخلی را روشن نموده است (Messier et al., 2011; Weisner and Sutton, 2015). به علاوه، نتایج گزارشات بازبینی عمل هیئت نظارت حسابداری شرکتهای عام (PCAOB) نشان می دهد حسابرسان خارجی اغلب بر کار حسابرس داخلی بسیار زیاد یا بسیار کم تکیه می کنند (Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB, 2009). درک ساختار قضاوت قدرت حسابرس خارجی اولین گام حیاتی در راستای درک تصمیم بر تکیه بر IAF نهایی آنها به حساب می آید (Gramling et al., 2004).
Abstract
Evaluation of the strength of the client's internal audit function by the external auditor (EA) has taken on increased significance due to stronger regulation around the evaluation of internal controls after SOX (2002). However, research examining how this evaluation occurs in practice is mixed and inconclusive. In this study, we examine empirically whether the Desai et al. (2010) theoretical model is reflective of how auditors make judgments about the strength of their client's internal audit function in practice. Specifically, we present external auditors with evidence about internal auditor work performance, competence and objectivity in a manner consistent with the structure of evidence evaluation implied by the Desai et al. (2010) model. We then compare the auditors' actual strength judgments to the strength levels predicted by the model and evaluate similarities and differences. Results indicate that no one factor dominates the strength judgment in all cases. In addition, EAs do not weigh negative evidence as heavily as does the model. When the evidence about the three factors is conflicting, external auditors have difficulty incorporating them in a consistent way into the calculation of their overall strength judgment. Finally, we find results consistent with prior research indicating auditors tend to be more sensitive to negative than positive evidence. Also, it is harder to move auditors' beliefs away from a negative position with positive evidence than to move those beliefs away from a positive position with negative evidence. Results suggest that additional training and use of a decision aid structured according to the Desai et al. (2010) model would be especially useful when evidence about internal auditors' work performance, competence and objectivity is conflicting.
1. Introduction
Evaluation of the strength of the internal audit function (IAF) has taken on increased significance due to stronger regulation around the evaluation of internal controls after SOX (2002) (Desai et al., 2011). When the IAF is strong, external auditors may choose to rely on their work (Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB, 2007; International Federation of Accountants, IFAC, 2012). Recently, the literature has highlighted the need for more research on the degree of reliance the external auditor places on the work of the internal auditor (Messier et al., 2011; Weisner and Sutton, 2015). In addition, results of practice inspection reports of the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) indicate external auditors often rely either too much or too little on the work of the internal auditor (Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB, 2009). Understanding the structure of the external auditor's strength judgment is a crucial first step to understanding their ultimate IAF reliance decision (Gramling et al., 2004).
چکیده
1. مقدمه
2. مروری بر ادبیات و توسعه فرضیه
1. 2 ساختار مدل Desai و همکاران (2010)
2. 2 توسعه فرضیه
3. روش
1. 3 طراحی و پیش آزمون
2. 3 مرتب کردن مدارک
3. 3 شرکت کنندگان آزمایشی
4. 3 روشهای آزمایشی
4. نتایج
1. 4. روایی و بررسی دستکاری
2. 4 آماره های توصیفی
3. 4 تست فرضیات
4. 4 تصمیم به تکیه کردن
5. بحث
Abstract
1. Introduction
2. Literature review and hypothesis development
2.1. Structure of the Desai et al. (2010) model
2.2. Hypothesis development
3. Method
3.1. Design and pretest
3.2. Ordering the evidence
3.3. Experimental participants
3.4. Experimental procedures
4. Results
4.1. Validity and manipulation checks
4.2. Descriptive statistics
4.3. Hypothesis tests
4.4. Decision to rely
5. Discussion
Acknowledgements
Appendix A. Interview questions providing guidance to discussions with audit partners about the process of evaluating the work of their clients'internal audit function
Appendix B. Sample calculations for observed and derived beliefs
Appendix C. Supplementary data
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه