اتخاذ داوطلبانه و اختیاری استانداردهای بین المللی شناخته شده حسابداری
چکیده
پیکره اصلی پژوهش ، اختصاص به درک علل و عوامل اتخاذ استانداردهای بین المللی حسابداری دارد. تاکنون ، توجه محققان تقریبا به طور انحصاری متمرکز بر مزایا و منافع اطلاعاتی حاصل از این اتخاذ بوده است.ما نوشته های موجود را توسط ارائه چشم اندازهای نظارتی و متفاوت ، گسترش داده ایم. ما فرض می کنیم که اتخاذ اختیاری استانداردهای بین المللی حسابداری مرتبط با تغییرات در فرآیند ارزیابی عملکرد داخلی شرکت است.مخصوصا آن مرتبط با افزایش حساسیت درآمد فروش و حجم معاملات مدیر عامل شرکت و تعلیق و اخراج موقتی کارکنان به سود حسابداری است. نتایج ما با این پیش بینی ها سازگار است.
I. مقدمه
یک جنبش قابل توجهی در سراسر جهان به سمت مجموعه شناخته شده به صورت بین المللی از استانداردهای حسابداری در ده های اخیر وجود دارد. پیکره بزرگی از تحقیق دانشگاهی به این پدیده اختصاص داده شده است که هر دو محرک را برای اتخاذ استانداردهای بین المللی حسابداری و پیامدهای اقتصادی آن بررسی می کند. با این حال، تقریبا توجه پژوهشگران به طور منحصر به فردی بر مزایا و منافع اطلاعاتی حاصل از این اتخاذ ، متمرکزشده است ؛ در حالی که از دیرباز شناخته شده است که تقاضای نظارتی به طور قابل ملاحظه ای ، انتخاب های حسابداری شرکت ها را شکل می دهد . ما نوشته های کنونی را با بررسی اتخاذ استانداردهای بین المللی حسابداری از دیدگاه نظارتی در عباراتی از ارزیابی عملکرد داخلی شرکت ، توسعه و گسترش داده ایم. مورد بنز دایملر AG یک حکایت گویا را ارائه می دهد. بنز دایملر، صورت های مالی اش را در سال 1996 خلاصه کرد که تصویب GAAP ایالات متحده برای آن (بعد از فهرست نویسی متقابل آمریکا در سال 1993) فقط بر "گزارش های خارجی اشان" تاثیر گذار نیست.اما همچنین تعداد مشابه GAAP ایالات متحده برای اهداف " کنترل داخلی" استفاده شده بود تا شفافیت و کارایی " گزارش داخلی" را افزایش دهد و ارزیابی عملکرد شرکت و واحد تجاری اش را بهبود بخشد( بل را در سال 2001و 2004 برای بحث مفصل تر و تفسیر برای این مورد ببینید)
ABSTRACT
A large body of research is devoted to understanding the causes and consequences of adopting international accounting standards. Thus far, researchers’ attention has focused almost exclusively on the informational benefits of the adoption. We extend the existing literature by offering a different, stewardship perspective. We hypothesize that the voluntary adoption of international accounting standards is associated with changes in the firm internal performance evaluation process; in particular, it is associated with increases in the sensitivities of CEO turnover and employee layoffs to accounting earnings. Our results are consistent with these predictions.
I. INTRODUCTION
There has been a significant movement around the world towards an internationallyrecognized set of accounting standards in recent decades.1 A large body of academic research is devoted to this phenomenon, examining both the motivation for adopting international accounting standards and its economic consequences (e.g., Ashbaugh 2001; Leuz and Verrecchia 2000; Ashbaugh and Pincus 2001; Lang et al. 2003; Bradshaw et al. 2004; Barth et al. 2008; and Daske et al. 2007a). The researchers’ attention, however, has focused almost exclusively on the informational benefits of the adoption; whereas it has long been recognized that stewardship demands also substantially shape firms’ accounting choices (e.g., Watts and Zimmerman 1986; Ball 2001; and O’Connell 2007). We broaden the scope of the current literature by investigating the adoption of international accounting standards from a stewardship perspective in terms of firm internal performance evaluations. The case of Daimler-Benz AG offers an illustrative anecdote. Daimler-Benz summarized in its 1996 financial statements that its U.S. GAAP adoption (after U.S. cross-listing in 1993) not only affected its “external reporting,” but the same U.S. GAAP numbers were also used for “internal controlling” purposes to increase the transparency and efficiency of “internal reporting” and improve the performance measurement of the company and its business units (see Ball 2001, 2004, for detailed discussion and commentary on this case).
چکیده
مقدمه
پیشرفت فرضیه و مروری بر نوشته ها
پیش بینی های اصلی
چه چیزی محرک تغییرات در دارایی های سود بعد از اتخاذ GAAP ایالات متحده/ IFRS است؟
مطالعات مرتبط
روش شناسی
مدل بندی تصمیم اتخاذ شده
درآمد فروش و حجم معاملات مدیر عامل
تعلیق و اخراج موقتی کارکنان
آزمون های قوی
تغییرات مقطعی و بین زمانی در اثرات اتخاذ GAAP ایالات متحده/ IFRS
مشخصات متغیر جایگزین
دیگر نتایج قوی
نتایج
ABSTRACT
INTRODUCTION
HYPOTHESIS DEVELOPMENT AND LITERATURE REVIEW
Main predictions
What drives the changes in earnings properties after IFRS/U.S. GAAP adoption?
Related studies
METHODOLOGY
MODELING THE ADOPTION DECISION
CEO TURNOVER
EMPLOYEE LAYOFFS
ROBUSTNESS TESTS
Cross-sectional and inter-temporal variations in the effects of IFRS/U.S. GAAP adoption
Alternative variable specifications
Other robustness tests
CONCLUSIONS
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه