پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی
چکیده
در این مقاله، به این مبحث می‌پردازیم که آیا مشارکت اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. همچنین بررسی می‌کنیم که آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس به عنوان تضمینی برای این پیوند اقتصادی عمل می‌کند یا خیر. با استفاده از بازنگری همتراز 264 نمونه از حسابرسان مستقل فنلاندی، به بررسی این موضوع پرداختیم که آیا این احتمال وجود دارد که اندازه اقتصاد مشتری-محور، کیفیت حسابرسی را که از طریق میزان انطباق با استاندارهای حسابرسی اندازه‌گیری می‌شود، تحت تاثیر قرار می‌دهد یا خیر (بازنگری همتراز)، همچنین با استفاده از اطلاعات مشمول مالیات (دستمزد) و اطلاعات درامد بادآورده (سود سرمایه)، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا سطح درامد بالای حسابرس، باعث کاهش ریسک تهدید منافع مالی شخص می‌گردد یا خیر. نتایج ما شواهدی را نشان می‌دهد که حسابرسان فنلاندی دارای استقلال در سطح بالا هستند اگرچه اندازه بالای اقتصاد مشتری-محور (گردش معاملات) تا حد کمی بر کیفیت حسابرس تاثیرگذار است. شواهد اندکی در این زمینه وجود دارد که حسابرسان احتمالا برای مشتریان بزرگتر، کیفیت بالاتری را نشان می‌دهند. نتایج همچنین نشان می‌دهند که این تهدید مالی در حوزه منافع شخصی که مورد حمایت سطح درآمد بالای بادآورده است، منجر به کاهش پیوند اقتصادی با مشتری می‌گردد. درآمد باداورده در اینجا به عنوان عاملی برای ثروت اقتصادی است.
مقدمه
مهم است که حسابرس، کیفیت برابری را برای تمام مشتریان در نظر بگیرد. در این مقاله به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا پبوند اقتصادی بین شرکای متعهد و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. علاوه بر این، بررسی می‌کنیم که آیا درآمد بالای حسابرس، به عنوان عاملی برای کاهش پیوند اقتصادی است یا خیر. از انجاییکه ریسک آسیب به کیفیت حسابرسی، در زمان از بین رفتن استقلال حسابرس بالاتر می‌رود (دی‌آنجلو 1981) ، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا اندازه اقتصاد مشتری-محور، دارای تاثیری روی کیفیت حسابرسی است یا نه (که این فرایند توسط بازنگری همتراز اندازه‌گیری می‌شود). وقتی‌که پژوهش‌های پیشین، چندین روش حمایتی (استقلال مالی) را برای جلوگیری از تهدید منافع شخصی (مرتبط با کل هزینه‌های بیمه مشتری، نگرانی‌های مربوط به امکان از بین رفتن مشارکت، حق‌الزحمه مشروط) و همچنین مرتبط با تضمین‌هایی که کیفیت حسابرسی را مطرح می‌کنند، به بررسی این امر می‌پردازیم که آیا کیفیت حسابرسی با استفاده از یکی از این روش‌های حمایتی (یعنی درآمد حاصل از کار یا درآمد بادآورده به عنوان روش اندازه‌گیری استقلال اقتصادی حسابرس) بهبود می‌یابد یا خیر.
خلاصه و نتیجه گیری
هدف اول این پژوهش، بررسی این موضوع است که آیا پیوند اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتریانش، تهدیدی برای استقلال حسابرس و کیفیت حسابرسی (فرضه 1) است یا خیر. دومین هدف اینست که مشخص شود آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس، به عنوان یک حامی برای کاهش حداقل بخشی از تاثیرات این پیوند اقتصادی (فرضیه 2) است یا خیر. تهدیدهای منافع شخصی به دلایلی همچون وابستگی به حق‌الزحمه کل بیمه مشتری، نگرانی هایی در مورد احتمال از دست رفتن مشارکت، یا هزینه‌های مشروط است. بسیاری از پژوهش‌ها، استقلال حسابرس را به دلیل پیوند اقتصادی مرتبط با کیفیت پایین‌تر، دچار اخلال می‌بینند (فرانکل و همکاران 2002؛ نچل و همکاران 2013). به هر حال، بعضی از پژوهش‌ها هیچ شواهدی را در ای ارتباط نشان نمی‌دهند (دیفاند و همکاران 2002،لنوکس 1999، هاردیز و همکاران 2012). پژوهش‌های کمی در مورد پشتیبانی از این شرایط وجود دارد. به هر جال نچل و همکاران (2013) نشان دادند که برای شرکت‌های درمانده، اهمیت اقتصادی مشتری افزایش می‌یابد و ثروت حسابرس (به عنوان یک حامی) باعث کاهش تمایلش برای ارائه ایده‌های حسابرسی اصلاحی (تداوم فعالیت) می‌گردد.
ABSTRACT
In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and client threatens auditor independence and thus audit quality. We also investigate if auditor’s good economic position acts as a safeguard against this economic bond. Using a sample of peer reviewed individual audit engagements of 264 Finnish auditors we examine whether the client’s economic size is likely to affect audit quality as measured by the degree of compliance with audit standards (peer review). Furthermore, using taxable earned (salaries) and unearned (capital gains) income information of auditors we investigate if high income level of an auditor diminishes the risk of financial self-interest threat. Our results provide evidence that Finnish auditors show a very high independence although big client’s economic size (turnover) weakly affects audit quality. There is weak evidence that auditors are likely to show higher quality for larger clients. Our results also suggest that this financial self-interest threat can be safeguarded by auditor’s high unearned income level diluting the economic bond with the client. Unearned income acts here as a proxy for economic wealth.
INTRODUCTION
It is important that an auditor provides all customers with equal quality.In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and the client threatens auditor independence and thus audit quality. Furthermore, we investigate if auditor’s high income acts as a safeguard diluting this economic bond. Since the risk of audit quality impairment is higher when auditor’s independence is impaired (DeAngelo 1981), we investigate if client’s economic size has an influence on audit quality (as measured by peer review). When literature presents several safeguards (financial independence) to inhibit the self-interest threats (dependence on total fees from an assurance client, concern about the possibility of losing the engagement, or contingent fees) relating to assurance engagement affecting audit quality, we examine whether the audit quality can be improved by using one of these safeguards (earned and unearned income as a measure of economic independence of an auditor).
(جهت بزرگ نمایی روی عکس کلیک نمایید)
چکیده
مقدمه
اطلاعات کیفی بازنگری همتراز
اروپا
کشور فنلاند
محیط حسابرسی در فنلاند
بازبینی تضمین کیفیت
اعتبار کیفیت بازنگری همتراز
فرضیه تحقیق
پیوند اقتصادی
حمایت حسابرس
طرح تحقیق
منابع داده
متغیرها
روش‌های آماری
نتایج تجربی
تحلیل تطبیقی
نتایج رگرسیون
نتایج نسبی
خلاصه و نتیجه گیری
ABSTRACT
INTRODUCTION
PEER REVIEW QUALITY INFORMATION
Europe
Finland
Audit environment in Finland
Quality assurance reviews
Reliability of peer review quality
RESEARCH HYPOTHESES
Economic bonding
Auditor safeguard
RESEARCH DESIGN
Data sources
Variables
Statistical methods
EMPIRICAL RESULTS
Comparative analysis
Regression results
Partial results
SUMMARY AND CONCLUSIONS
- اصل مقاله انگلیسی با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه