تاثیرات رابطه گزارش دهی و نوع کمبود و نقص کنترل داخلی بر ارزیابی های کنترل داخلی حسابرسان داخلی
چکیده
هدف: هدف این مطالعه، کشف این موضوع است که آیا ارزیابی حسابرسان داخلی از کمبودهای کنترل داخلی توسط تاثیر بر کارکرد حسابرسی داخلی و نوع کمبود کنترل داخلی تحت تاثیر قرار می گیرد یا خیر.
طرح/ متدولوژی/ رویکرد: آزمایش رفتاری با حسابرسان داخلی به عنوان شرکت کننده در یک طرح فاکتوریل 2*2 بین موضوعات انجام شد.
یافته ها: نتایج نشان می دهند که حسابرسان داخلی بعید به نظر می رسد که کمبود کنترل فراگیر مربوط به"فضای اخلاقی در بالای سازمان" را به جای کمبود کنترل فرایندی خاص به عنوان ضعف مهم و قابل توجه ارزیابی نمایند. علاوه براین، تاحدودی بعید به نظر می رسد که حسابرسان داخلی کمبود کنترل داخلی را به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه ارزیابی نمایند، زمانی که مدیریت تاثیر اساسی و اولیه بر کارکرد حسابرسی داخلی دارد نسبت به زمانی که کمیته ی حسابرسی دارای تاثیر اولیه و اساسی است. هم چنین یافتیم که بهترین اقدام در مورد نظارت بر حسابرسی داخلی (مانند نظارت اولیه بر حسابرسان داخلی از طریق کمیته ی حسابرسی) می تواند منجر به گزارش دهی داخلی مناسب از موارد شود که در این صورت کمیته ی حسابرسی ضعف مهم و قابل توجه در کنترل داخلی را ارائه می دهد.
محدودیت ها/پیامدهای پژوهش: محدودیت های این پژوهش عبارتنداز: فقدان پیامدهای اقتصادی در رابطه با تصمیمات کنترل داخلی اتخاذ شده از سوی شرکت کنندگان، اندک اطلاعات مختصر تامین شده برای شرکت کنندگان نسبت به اطلاعاتی که به طور کلی باید در دسترس آن ها قرار گیرد، فقدان تعمیم پذیری یافته ها فراتر از مجموعه ی شرکتی خاص و نمایش سناریوی کنترل داخلی در مفاد و مطالعات موردی.
پیامدهای عملی: عدم ارزیابی کمبود کنترل فراگیر در رابطه با"فضای اخلاقی بالای سازمان" به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه، همراستایی کاملی با رهنمودهای حرفه ای مربوطه ندارد و می تواند منجر به اطلاعات داخلی نادرست در مورد کیفیت کنترل های داخلی شود. علاوه براین، داشتن ارزیابی حسابرس داخلی از کمبود کنترل داخلی یک فرایند خاص توسط تاثیر اولیه و اساسی بر کارکرد حسابرسی داخلی تحت تاثیر قرار می گیرد که به نظر می رسد با رهنمودهای حرفه ای مورد نظر همراستا نیست. در نهایت، نظارت اولیه از سوی کمیته ی حسابرسی بر حسابرسان داخلی می تواند منجر به گزارش دهی داخلی نامناسب شود در که در این صورت کمیته ی حسابرسی ضعف مهم و قابل توجهی را در کنترل های داخلی و ارتباطات و روابط نادرست اطلاعات کنترل داخلی ارائه می دهد.
منشا/ارزش: این مطالعه در ابتدا شناسایی می کند که آیا نفوذ و تاثیر اولیه بر کارکرد حسابرسی داخلی، ارزیابی حسابرس داخلی از کمبودهای کنترل داخلی را تحت تاثیر قرار می دهد یا خیر.
خلاصه و نتیجه گیری:
نتایجی که در این قسمت مورد بحث قرار می دهیم در معرض محدودیت های رایج و مشترک با بسیاری از مطالعات رفتاری آزمایشی قرار دارند. با وجود این محدودیت ها، نتایج ما نشان می دهند که بعید به نظر می رسد که حسابرسان داخلی کمبود کنترل فراگیر در رابطه با راس سازمان را به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه نسبت به کمبود کنترل فرایندی ارزیابی نمایند. کمبود کنترل فراگیر ما-بازتابی از سوی مدیریت ارشد- می تواند پیامدهای مهم و قابل توجهی در مورد ICFR در سرتاسر شرکت داشته باشد. عدم ارزیابی این کمبود به عنوان یک ضعف مهم می تواند منجر به تامین و ارائه ی اطلاعات داخلی نادرست در مورد کیفیت کنترل داخلی شود. در مرور و بازبینی نتایج مربوط به کمبود کنترل داخلی فراگیر، یادآوری این نکته اهمیت دارد که ما یک کمبود کنترل داخلی فراگیر-لحن مدیریت ارشد در راس سازمان در رابطه با اهمیت کنترل های داخلی- را انتخاب کردیم. ممکن است نتایج توسط انتخاب ما در مورد کمبود کنترل داخلی فراگیر منحرف و تحریک شوند. ممکن است حسابرسان داخلی کنترل های داخلی در رابطه با راس سازمان را نسبت به سایر کنترل های فراگیر، کم اهمیت بدانند (مانند کنترل های مدیریت، برنامه ی اطلاع رسانی موثر، به کارگیری اقداماتی در رابطه با استخدام کارمندان گزارش دهی مالی شایسته). بنابراین، اگر ما کنترل فراگیر دیگری را انتخاب می کردیم، ممکن است نتایج مورد نظر متفاوت می شدند. ما درک می کنیم که این یک سوال تجربی است و پژوهش آینده در رابطه با این مساله را بیان می کند.
Abstract
Purpose – This paper aims to explore whether an internal auditor’s evaluation of internal control deficiencies are influenced by the party with primary influence over the internal audit function and by the type of internal control deficiency.
Design/methodology/approach – A behavioral experiment is conducted with internal auditors as participants in a 2 2 between-subjects factorial design.
Findings – Results indicate that internal auditors are less likely to evaluate a pervasive control deficiency related to “tone at the top” as a material weakness than a process-specific control deficiency. Furthermore, internal auditors are somewhat less likely to evaluate a process-specific internal control deficiency as a material weakness when management has primary influence over the internal audit function than when the audit committee has primary influence. It is also found that the best practice of internal audit oversight (i.e., primary oversight of internal auditors by the audit committee) may lead to potential internal under-reporting of instances where the audit committee represents a material weakness in internal control.
Research limitations/implications – Limitations of this research include lack of economic consequences (e.g. future pay and job loss) associated with the internal control decisions made by the participants; less concise information provided to the participants than would generally be available to them; and lack of generalizability of the findings beyond the specific company setting and internal control scenario portrayed in the case materials.
Practical implications – Not evaluating a pervasive control deficiency related to “tone at the top” as a material weakness seems to not fully align with relevant professional guidance and can possibly result in inaccurate internal information about the quality of internal controls. Furthermore, having an internal auditor’s evaluation of a process-specific internal control deficiency influenced by the party with primary influence over the internal audit function would not appear to align with relevant professional guidance. Finally, primary oversight by the audit committee of the internal auditors may lead to potential internal under-reporting of instances where the audit committee represents a material weakness in internal controls and, thus, possible communication of inaccurate internal control information.
Originality/value – This study is the first to address whether the party with primary influence over the internal audit function influences an internal auditor’s evaluation of internal control deficiencies.
Summary and Conclusion
The results that we discuss below are, of course, subject to limitations common with most experimental behavioral studies[14]. Notwithstanding these typical limitations, our results strongly show that internal auditors will be less likely to evaluate a pervasive control deficiency related to tone at the top as a material weakness than a process-specific control deficiency. Our pervasive control deficiency – reflective of tone by top management – can have significant implications on ICFR throughout the company. Not evaluating this deficiency as a material weakness may result in providing inaccurate internal information about internal control quality. In reviewing the results related to the pervasive internal control deficiency, it is important to recall that we selected one specific pervasive internal control deficiency – management tone at the top related to the importance of internal controls. The results may be driven by our choice of the pervasive internal control deficiency. Potentially, internal auditors may perceive internal controls related to tone at top as less important than other pervasive controls (e.g. management override controls, an effective whistleblower program, hiring practices related to hiring competent financial reporting employees). Thus, if we had selected an alternative pervasive control, our results may have differed. We recognize that this is an empirical question and therefore suggest future research related to this issue.
(جهت بزرگ نمایی روی عکس کلیک نمایید)
چکیده
مقدمه
زمینه و توسعه فرضیات
کنترل های فراگیر و کنترل های فرایندی خاص
بخش هایی با نفوذ و تاثیر بر کارکرد حسابرسی داخلی
متدولوژی
شرکت کنندگان
وظیفه
نتایج
بررسی امور و آمار توصیفی
آزمون فرضیات
تحلیل اضافی: کمیته حسابرسی به عنوان یک کنترل داخلی
خلاصه و نتیجه گیری
منابع
Abstract
Introduction
Background and hypotheses development
Pervasive controls and process-specific controls
Parties with influence over the internal audit function
Methodology
Participants
Task
Results
Manipulation checks and descriptive statistics
Hypotheses testing
Additional analysis: the audit committee as an internal control
Summary and Conclusion
References
- اصل مقاله انگلیسی با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه