دانلود مقاله نوآوری های حسابداری مدیریت برای توجیه هزینه خدمات
چکیده
حسابداری مدیریت می تواند ابزاری سودمند در دولت های با ریاضت اقتصادی باشد زیرا اطلاعاتی را درباره هزینه های خدمات عمومی ارائه نموده و برای اتخاذ تصمیم گیری آگاهانه به کار می رود. دولت های محلی اسپانیا ملزم هستند تا داده های مربوط به هزینه خدمات خود را به دولت مرکزی تقدیم نمایند که این اطلاعات را به صورت آنلاین منتشر می نمایند. محاسبه هزینه ها بر اساس حسابداری نقدی بودجه ای به جای حسابرسی تعهدی است؛ بنابراین از حسابداری نقدی برای تصمیم گیری استفاده شده و حسابرسی تعهدی هیچ نقشی در این فرآیند ندارد. مقاله حاضر به تجزیه و تحلیل نقادانه نوآوری از سه دیدگاه می پردازد: کاربرد مختص اطلاعات هزینه در چارچوب قانونی؛ نظرات دانشگاهیان و متخصصان؛ و برداشت متخصصان درباره سودمندی اطلاعات تولید شده با سیستم جدید.
اثرگذاری
مقاله حاضر نکاتی را درباره سودمندی حسابداری هزینه در دولت های محلی ارائه نموده و اطلاعات نقدی و تعهدی را با هم مقایسه می نماید. نتایج نشان می دهد که اطلاعات مربوط به هزینه تمام شده خدمات در بخش دولتی بسیار ارزشمند است. به منظور افزایش سودمندی حسابرسی تعهدی، قوانین و مقررات باید بر گنجاندن آن در سازمان های بخش دولتی تاکید نمایند. مقاله حاضر حاوی پیشنهادات دیگری است که باعث تسهیل در پیاده سازی و کاربرد حسابداری هزینه تمام شده می گردد.
موسسه دولتی (۲۰۰۹، ص ۱) نوآوری را ترکیبی از "اختراع، اتخاذ، انتشار و ارزیابی" توصیف نمود که به محصولات یا خدمات جدید و یا پیاده سازی رویه های جدید مدیریتی منجر می گردد. در مدیریت مالی دولتی، از مفهوم نوآوری برای پذیرش اصلاحـات به منظور بهبود و مدرن سازی فرآیندها و شیوه ها استفاده می شود (کاپرکیونه، بروسکا، کوهن و مانس‌روسی، ۲۰۱۶). یکی از تحولات مزبور، معرفی حسابداری مدیریت در بخش دولتی (لاپسلی و رایت، ۲۰۰۴) به ویژه پس از بحران مالی ۲۰۰۸ بود که دولت ها بسیاری را وادار نمود تا هزینه های خود را کاهش دهند (آرنابولدی، لاپسلی و استکولینی، ۲۰۱۵؛ پولیت و بوکارت، 2017).
توجیه منابع سال ها یکی از دغدغه های اصلی مدیران دولتی اسپانیا بوده است (مونته سینوس، بروسکا، مانس‌روسی و آورسانو، ۲۰۱۳). نهادهای بخش دولتی محلی از یک سیستم حسابداری مالی مبتنی بر مدل حسابداری کسب و کار استفاده نموده و با استانداردهای حسابداری بخش دولتی بین المللی (IPSAS) تطبیق می یابند اما گزارشگری بودجه ای از معیار نقدی اصلاح شده استفاده می نماید (بروسکا، کاپرکیونه، کوهن، مانس‌روسی، ۲۰۱۵). بحران مالی و مشکلات دولت های محلی نیز به تغییراتی در سیستم های اطلاعاتی دولت اسپانیا منتج شده است. قانونی برای توجیه و پایداری دولت های محلی در سال ۲۰۱۳ تصویب شد که دولت های محلی اسپانیا را ملزم به محاسبه هزینه سالانه خدمات ارائه شده می نماید. این اطلاعات از گزارش مالی جدا شده و باید به دولت مرکزی تقدیم گردد که اطلاعات حاصل از تمام دولت های محلی را به صورت آنلاین منتشر می نماید. هدف این امر بهبود کارآیی در ارائه خدمات دولتی و پاسخگویی به شهروندان است.
بهتر یا بدتر شدن؟
به طور خلاصه، نه دانشگاهیان و نه متخصصان از سیستم جدید راضی نبودند. این امر می تواند به پاسخ این سوال با مضمون کوتاه: بهتر یا بدتر شدن؟ کمک کند. از آنجایی که از اطلاعات استفاده نشده و به منابع (منابع مالی، منابع انسانی و زمان) نیاز دارد، توازن به سوی جنبه منفی موضوع گرایش دارد. افزون بر آن، با تمرکز بر اقدامات صورت گرفته درباره سیستم جدید، دولت های محلی فرصت پیاده سازی حسابرسی هزینه تمام شده را از دست دادند.
یکی از اثرات مثبت و غیرمستقیم سیستم جدید آن است که مسئولان مالی اینک نسبت به اهمیت سیستم های حسابداری هزینه تمام شده آگاه تر شده اند. آن ها بر این باورند که به جای تفکیک اقدامات صورت گرفته بین دو سیستم، باید در این راستا اقداماتی انجام گیرند. بدین منظور، به نظر می رسد که مدیران از ارتباط حسابداری تعهدی آگاهند در حالی که سیاستمداران آن را در فرآیند قانونگذاری قرار نداده اند. اگر قانونگذاران خواهان افزایش استفاده از اطلاعات باشند، باید قوانین و استانداردها استفاده از آن را ملزم نماید.
ABSTRACT
Management accounting can be a useful tool in austerity government because it produces information about the costs of public services and can be used for informed decisionmaking. Spanish local governments are required to submit data on the cost of their services to central government, which publishes this information online. The calculation of costs is based on budgetary cash accounting instead of accrual accounting; therefore cash accounting is being used for decision-making and accrual accounting has no role in this process. This paper critically analyses the innovation from three perspectives: the use assigned to the cost information in the legal framework; the opinion of academics and experts; and the perception of professionals about the usefulness of the information produced with the new system.
IMPACT
This paper offers insights into the usefulness of cost accounting in local governments, comparing cash and accrual information. The results show that information about the full cost of services is extremely valuable in the public sector. To increase the usefulness of accrual accounting, laws and regulations should start focusing on it to embed it into public sector organizations. The paper contains some other proposals that can facilitate the implementation and use of full-cost accounting.
The Institute for Government (2009, p. 1) has described innovation as a combination of ‘invention, adoption, diffusion, and evaluation’ leading to new products or services, or to the implementation of new management procedures. In public financial management, the concept of innovation has been used to embrace reforms aiming at improving and modernizing the processes and practices (Caperchione, Brusca, Cohen, & Manes Rossi, 2016). One of these developments has been the introduction of management accounting in the public sector (Lapsley & Wright, 2004), particularly after the 2008 financial crisis put pressure on many governments to reduce their expenses (Arnaboldi, Lapsley, & Steccolini, 2015; Pollitt & Bouckaert, 2017).
Rationalization of resources has been one of the main concerns of Spanish public managers for a good number of years (Montesinos, Brusca, Manes Rossi, & Aversano, 2013). Local public sector entities use a financial accounting system based on the business accounting model and adapted to the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS), but budgetary reporting uses a modified cash criterion (Brusca, Caperchione, Cohen, & Manes Rossi, 2015). The financial crisis and problems of local governments have also led to changes in the Spanish government’s information systems. A law for the rationalization and sustainability of local governments, passed in 2013, required Spanish local governments to calculate the annual cost of the services they provide. This information is separated from the financial report and must be submitted to central government, which publishes the information from all local governments online. This aim is to improve efficiency in public service delivery and accountability to citizens.
For better or for worse?
In a nutshell, neither academics nor professionals were happy with the new system. This can help to answer the question of the mini theme, for better or for worse? As the information is not used and requires resources (financial resources, human resources, and time), the balance tilts towards the negative side. In addition, by focusing their efforts on the new system, local governments have lost the opportunity to implement full-cost accounting.
One positive, indirect effect of the new system is that FOs are now becoming more aware of the importance of full-cost accounting systems. They thought that efforts should have been made in this direction, instead of dividing them between two systems. In this sense, it seems that managers are aware of the relevance of accrual accounting, while politicians have not embedded it into the regulatory process. If regulators want to increase the use of the information, laws and standards must require its use.
(جهت بزرگ نمایی روی عکس کلیک نمایید)
چکیده
مقدمه
نوآوری های حسابداری مدیریت برای توجیه منابع
چه نوع سیستم حسابداری مدیریتی توسط دولت مرکزی اسپانیا برای شوراهای محلی ارائه شد؟
طرح تحقیقات
چارچوب نوآوری: حسابداری هزینه مبتنی بر گزارشگری بودجه ای
ارزیابی نوآوری: ارزیابی مجدد سودمندی حسابرسی تعهدی و نقدی برای تصمیم گیری
الگوبرداری
کنترل و توجیه منطقی هزینه
تعیین قیمت
دیدگاه علمی
دیدگاه حرفه ای
نتیجه گیری
منابع
ABSTRACT
Management accounting innovations for the rationalization of resources
What kind of management accounting system was developed by the Spanish central government for local councils?
Research design
The framework of the innovation: cost accounting based on budgetary reporting
Evaluating the innovation: reassessing the usefulness of accrual and cash accounting for decision-making
Benchmarking
Control and rationalization of cost
Price-setting
Academic perspective
Professional perspective
Conclusions
References
- اصل مقاله انگلیسی با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه