دانلود مقاله حجم کار حسابرسان و کیفیت حسابرسی تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی
چکیده
در این پژوهش از داده های ساعت حسابرسی منحصر به فرد (واقعی و بودجه بندی شده) در کره استفاده کردیم و به بررسی تاثیر حجم کار حسابرسان بر کیفیت حسابرسی تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی پرداختیم. ما به این نتیجه رسیدیم که زمانی که ساعات کل حسابرسی از ساعات بودجه بندی شده تجاوز کند (یعنی انحراف بودجه نامطلوب)، شدت حجم کار حسابرس تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد. زمانی که حجم کار حسابرسی را توسط سطح حسابرس تفکیک می کنیم، به این نتیجه می سریم که حجم کار شریک، بدون توجه به انحراف بودجه، تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد، در حالی که حجم کار حسابرس ارشد تنها زمانی تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد که انحراف بودجه نامطلوب باشد. ما یافته های تجربی خود را به صورت محتاطانه تفسیر می کنیم تا نشان دهیم که استرس و فرسودگی که از ساعات حسابرسی افزایش یافته تحت فشار بودجه ایجاد می شود، می تواند حسابرسان را مجبور کند در رفتارهایی مشارکت کنند که به کیفیت حسابرسی آسیب می رسانند.
1. مقدمه
ما از داده های ساعت حسابرسی منحصر به فرد در کره استفاده می کنیم تا بررسی نماییم چگونه حجم کار حسابرسان تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی، کیفیت حسابرسی را تحت تاثیر قرار می دهد. پژوهش های پیشین رابطه جایگزینی بین ساعات حسابرسی بودجه بندی شده و کیفیت حسابرسی را ثبت نمودند (اتریج و همکاران، 2008؛ لیاناراچچی و مک نامارا، 2007؛ اوتلی و پیرس، 1996؛ پیرس و سوینی، 2004) که بیانگر نگرانی های سازمان های حسابداری حرفه ای است (کمیسیون مسئولیت های حسابرسان، ۱۹۷۸؛ کمیسیون ملی گزارش مالی جعلی، ۱۹۸۷).
شرکت های حسابرسی با توجه به رقابت تشدید شده در بازارهای حسابرسی نوپیدا، حق الزحمه های حسابرسی خود را کاهش می دهند تا رقابتی باقی بمانند که به نوبه خود، عملکرد حسابرسی را به شکل ساعات حسابرسی بودجه بندی شده کاهش یافته تحت تاثیر قرار می دهد (هوستون، 1999). در نهایت فشاری که از کاهش حق الزحمه های حسابرسی به وجود می آید، می تواند تاثیر منفی بر کیفیت کلی حسابرسی شرکت های حسابرسی داشته باشد. به عنوان مثال ممکن است حسابرسان تحت فشار بودجه، به منظور تکمیل وظایف حسابرسی اختصاص داده شده در طول زمان، به حذف یا کاهش آزمون های برنامه ریزی شده نیاز داشته باشند، یا ممکن است حسابرسان به کار ساعت های گزارش نشده بیشتری برای بهبود کارایی مستند شده نیاز داشته باشند که می تواند حجم کار حسابرس را افزایش دهد. با این وجود استرس ناشی از فشار بودجه و حجم کار می تواند سطح اضطراب و افسردگی یک حسابرسی را افزایش دهد که می تواند پیامدهای سازمانی نامطلوبی داشته باشد (گائرتنر و روهه، 1981) .
6. نتیجه گیری
یکی از بزرگ ترین چالش هایی که محققان در بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و حجم کار حسابرس تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی با آن مواجه هستند، عدم دسترسی به داده ها است. این پژوهش از مجموعه داده های منحصر به فرد با هر دو ساعت حسابرسی واقعی و بودجه بندی شده برای بازار حسابرسی کره استفاده می کند تا به بررسی این موضوع پردازد که چگونه حجم کار حسابرس تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی، کیفیت حسابرسی را تحت تاثیر قرار می دهد. ما در ابتدا رابطه منفی بین حجم کار حسابرس و کیفیت حسابرسی را تنها زمانی ثبت می نماییم که کل ساعات حسابرسی گزارش شده از ساعات حسابرسی بودجه بندی شده بیشتر نشود. این یافته سازگار با این مفهوم است که استرس و فرسودگی ناشی از ساعات حسابرسی افزایش یافته تحت فشار بودجه منجر به درگیری حسابرسان در رفتار تهدید کننده کیفیت و تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی می شود. همچنین نشان می دهیم که حجم کار شرکا تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد، اما حجم کار حسابرس ارشد تنها زمانی تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی می گذارد که انحراف بودجه نامطلوب باشد. این امر نشان می دهد که حسابرسان غیر شریک با احتمال بیشتری تحت تاثیر افزایش حجم کار تحت شرایط فشار بودجه قرار می گیرند.
یک نکته در این مطالعه، به استفاده ما از کیفیت اقلام تعهدی به عنوان معیار کیفیت حسابرسی مربوط است که یک مقیاس ذاتا پر سر و صدا است. ما استفاده از مقیاس های جایگزین را در نظر گرفتیم، مانند تعداد تجدید ارائه مالی یا نظرات مربوط به کیفیت حسابرسی، همانطور که در مطالعات دیگر استفاده شد؛ با این وجود در بازار کره، تجدید ارائه صورت های مالی و اظهارنظر نسبت به تداوم فعالیت بسیار نادر است. به عنوان مثال در طول دوره نمونه ما، تنها چهار شرکت اظهارنظر مشروط را دریافت کردند و دو شرکت اظهارنظر نسبت به تداوم فعالیت را دریافت کردند. در ضمن در هر سال، کمتر از ۱۰ اعلان ارائه مجدد در میان ۱۵۰۰ شرکت پذیرفته شده در کره وجود دارد (FSS، 2020). درنتیجه ما نمی توانیم این احتمال را رد کنیم که نتایج ما به سایر معیارهای کیفیت حسابرسی حساس باشند.
Abstract
By utilizing unique audit hour (actual and budgeted) data from Korea, this study examines the impact of auditors' workload on audit quality under audit hour budget pressure. We find the intensity of auditor workload has a negative impact on audit quality when total audit hours exceed budgeted hours (i.e., unfavourable budget variance). When we breakdown the audit workload by auditor level, we find partner workload has a negative impact on audit quality regardless of the budget variance, while senior auditor workload negatively affects audit quality only when the budget variance is unfavourable. We cautiously interpret our empirical findings to suggest that stress and burnout caused by increased audit hours under budget pressure can compel auditors to engage in behaviours that undermine audit quality.
1 | INTRODUCTION
Using unique audit hour data from Korea, we examine how auditors' workload under audit hour budget pressure impacts audit quality. Prior studies document a trade-off between budgeted audit hours and audit quality (Ettredge et al., 2008; Liyanarachchi & McNamara, 2007; Otley & Pierce, 1996; Pierce & Sweeney, 2004), which resonates with the concerns of professional accounting organizations (Commission on Auditors' Responsibilities, 1978; National Commission on Fraudulent Financial Reporting, 1987).
Driven by intensified competition in recent audit markets, audit firms are cutting their audit fees to stay competitive, which, in turn, affects audit practice in the form of reduced budgeted audit hours (Houston, 1999). The budget pressure caused by reduced audit fees can eventually affect audit firms' overall audit quality negatively. For example, under budget pressure, auditors may need to omit or reduce planned tests in order to complete assigned audit tasks on time, or auditors may need to work more unreported hours to improve documented efficiency, which can increase the auditor workload. However, stress caused by budget pressure and workload can increase an auditor's level of anxiety and depression, which can then have adverse organizational consequences (Gaertner & Ruhe, 1981).
6 | CONCLUSIONS
The lack of data availability has been one of the biggest challenges researchers face in examining the relation between audit quality and auditor workload under audit hour budget pressure. Utilizing unique data set with both actual and budgeted audit hours for the Korean audit market, this study examines how auditor workload under audit hour budget pressure affects audit quality. We first document a negative relation between auditor workload and audit quality only when total reported audit hours exceed budgeted audit hours. This finding is consistent with the notion that the stress and burnout caused by increased audit hours under budget pressure leads auditors to engage in quality-threatening behaviour and to affect audit quality negatively. We also document that partners' workload has a negative impact on audit quality, but senior auditor workload negatively affects audit quality only when the budget variance is unfavourable. This implies that non-partner auditors are more likely to be affected by the increase in workload under budget pressure conditions.
One caveat of this study concerns our use of accrual quality as the measure of audit quality, an inherently noisy proxy. We considered using alternative proxies, such as the number of financial restatements or going concern opinions for audit quality, as used in other studies; however, in the Korean market, financial restatements and going concern opinions are very rare. For example, during our sample period, only four firms received qualified opinions and two firms received going concern opinions. In addition, in any given year, there are fewer than 10 restatement announcements among 1500 listed companies in Korea (FSS, 2020). Therefore, we cannot rule out the possibility that our results are sensitive to other measures of audit quality.
(جهت بزرگ نمایی روی عکس کلیک نمایید)
H1. Auditor workload is negatively associated with audit quality when audit hour budget variance is unfavourable.
H2-1. The audit partner workload has no effect on audit quality.
H2-2. Senior auditor workload has a negative effect on audit quality when the audit engagement budget variance is unfavourable.
فرضیه 1. هنگامی که انحراف بودجه ساعت حسابرسی نامطلوب باشد، حجم کاری حسابرس به طور منفی با کیفیت حسابرسی ارتباط دارد.
فرضیه 2-1. حجم کار شریک حسابرسی تاثیری بر کیفیت حسابرسی ندارد.
فرضیه 2.2. زمانی که انحراف بودجه تعامل حسابرسی نامطلوب است، حجم کار حسابرس ارشد تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد.
Absda
WLALL
WLPT
WLSN
WLST
Favor
Budgvar
Chfee
Firmsize
Salesgrth
Cfo
Ploss
Leverage
Tenure
Seg
Cimp
Big4
Age
Qcah
Issue
Nclient
Expert
چکیده
1. مقدمه
2. پیشینه و توسعه فرضیه
2.1 بازار حسابرسی کره
2.2 مروری بر ادبیات و توسعه فرضیه
3. طرح تحقیق و انتخاب نمونه
3.1 طرح پژوهش
3.2 انتخاب نمونه
4. نتایج
4.1 شرح داده ها
4.2 نتایج تجربی
5.آزمون های اعتبار نتایج
5.1 محاسبه حجم کار غیرعادی
5.2 یک معیار جایگزین برای کیفیت حسابرسی
6. نتیجه گیری
یادداشت های پایانی
پیوست الف: تعاریف متغیر
منابع
Abstract
1. INTRODUCTION
2. BACKGROUND AND HYPOTHESIS DEVELOPMENT
2.1 The Korean audit market
2.2 Literature review and hypothesis development
3. RESEARCH DESIGN AND SAMPLE SELECTION
3.1 Research design
3.2 Sample selection
4. RESULTS
4.1 Data description
4.2 Empirical results
5. ROBUSTNESS TESTS
5.1 Abnormal workload measure
5.2 An alternative measure of audit quality
6. CONCLUSIONS
ENDNOTES
REFERENCES
APPENDIX A: VARIABLE DEFINITIONS
این محصول شامل پاورپوینت ترجمه نیز می باشد که پس از خرید قابل دانلود می باشد. پاورپوینت این مقاله حاوی 18 اسلاید و 5 فصل است. در صورت نیاز به ارائه مقاله در کنفرانس یا سمینار می توان از این فایل پاورپوینت استفاده کرد.
در این محصول، به همراه ترجمه کامل متن، یک فایل ورد ترجمه خلاصه نیز ارائه شده است. متن فارسی این مقاله در 7 صفحه (1750 کلمه) خلاصه شده و در داخل بسته قرار گرفته است.
علاوه بر ترجمه مقاله، یک فایل ورد نیز به این محصول اضافه شده است که در آن متن به صورت یک پاراگراف انگلیسی و یک پاراگراف فارسی درج شده است که باعث می شود به راحتی قادر به تشخیص ترجمه هر بخش از مقاله و مطالعه آن باشید. این فایل برای یادگیری و مطالعه همزمان متن انگلیسی و فارسی بسیار مفید می باشد.
بخش مهم دیگری از این محصول لغت نامه یا اصطلاحات تخصصی می باشد که در آن تعداد 60 عبارت و اصطلاح تخصصی استفاده شده در این مقاله در یک فایل اکسل جمع آوری شده است. در این فایل اصطلاحات انگلیسی (تک کلمه ای یا چند کلمه ای) در یک ستون و ترجمه آنها در ستون دیگر درج شده است که در صورت نیاز می توان به راحتی از این عبارات استفاده کرد.
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش و pdf بدون آرم سایت ای ترجمه
- پاورپوینت فارسی با فرمت pptx
- خلاصه فارسی با فرمت ورد (word)
- متن پاراگراف به پاراگراف انگلیسی و فارسی با فرمت ورد (word)
- اصطلاحات تخصصی با فرمت اکسل