حسابرسان مشغول به کار، رفتار اخلاقی و کیفیت اقلام تعهدی اختیاری در مالزی
چکیده
اظهارت حرفه ای و اخلاقی ضروری حسابداران به این معنی است که حسابرسان باید شایسته باشند و در عملکرد حسابرسی خود دقت و مهارت داشته باشند. در این مطالعه ، به بررسی این موضوع می پردازیم که اگر حسابرسان تعداد مشتریانی بیش از حد مجاز داشته باشند و بنابراین باعث ایجاد شک و تردید در مورد توانایی خود در حفظ شایستگی و کیفیت حسابرسی شوند ، چه اتفاقی می افتد. با استفاده از 2803 مشاهده ی شرکت های مالزی از سال 2010 تا 2003 ، دریافتیم که حسابرسان با مشتریان متعدد با کیفیت سود پایین تر در ارتباط قرار دارند ، و نشان دهنده ی تمام اقلام تعهدی و اختیاری می باشند. نتایج به دست آمده نشان می دهند که شرکت های مشتری اقلام تعهدی و اختیاری را به جای شرکت یا دفاتر خود با حسابرسان فردی گزارش کرده اند که این امر در تعیین کیفیت حسابرسی حائز اهمیت می باشد. علاوه بر این ، ما نشان دادیم که افشای امضای حسابرسان در گزارش های آن ها برای ارزیابی کیفیت حسابرسی در سطح فردی حائز اهمیت می باشد ، و بنابراین منجر به بحث در مورد سودمندی هویت حسابرس در گزارش ها می شود.
مقدمه
مسائل مربوط به استقلال و شایستگی حسابرس هم چنان توجه دانشگاهیان، پزشکان، و قانون گذاران را به خود جلب می کنند. یک موضوع اخلاقی خاص که در سال های اخیر در ادبیات حسابداری پدید آمد این است که آیا حسابرسان برای دستیابی به هزینه های بیش تر ، بیش از حد مجاز مشتری می پذیرند. با پذیرش تعداد زیادی از مشتریان ،حسابرسان ممکن است توانایی خود را برای انجام هر حسابرسی با توجه به استاندارد های حسابرسی که به طور کلی پذیرفته شده اند، از دست دهند ، بنابراین اظهارات اخلاقی و حرفه ای ضروری در مورد صلاحیت و سعی و کوشش را نقض می کنند. هر چند تحقیقات قابل توجهی به بررسی این موضوع پرداخته اند که آیا داشتن مدیریت های متعدد پیامد های مالی را افزایش می دهند یا کاهش می دهند ( به عنوان مثال فیش و شیوداسانی 2006 ؛ هووتون و همکاران ،2008 ؛ پری و پیر 2005) ، پژوهش های اندکی وجود دارند که ارتباط میزان مشتریان حسابرس را با کیفیت حسابرسی تعیین می کنند. عدم موفقیت حسابرسی که در آن شرکت یک روز فعال و در روز بعد ورشکسته است ( به عنوان مثال بانک اعتباری و بازرگانی بین المللی انگلستان) معمولا به عنوان خطای اخلاقی حسابرسان به علت عدم موفقیت در هشدار دادن به سهامداران در نظر گرفته می شود (بوید 1996).
Abstract
The required professional and ethical pronouncements of accountants mean that auditors need to be competent and exercise due care and skill in the performance of their audits. In this study, we examine what happens when auditors take on more clients than they should, thus raising doubts about their ability to maintain competence and audit quality. Using 2803 observations of Malaysian companies from 2010 to 2013, we find that auditors with multiple clients are associated with lower earnings quality, proxied by total accruals and discretionary accruals. Our results demonstrate that associating client firms’ reported discretionary accruals with individual auditors, rather than their firms or offices, is important in determining audit quality. Moreover, we demonstrate that the disclosure of auditors’ signatures on their reports is useful for assessing auditor quality at the individual level, thus contributing to the debate on the usefulness of having auditor identities on reports.
Introduction
Issues surrounding auditor independence and competency continue to attract the attention of academics, practitioners, and regulators. In recent years, one particular ethical issue that has emerged in the accounting literature is whether auditors in the pursuit of more fees are taking on more clients than they should. By taking on too many clients, the auditors could lose the ability to perform every audit according to generally accepted auditing standards, thus violating the required professional ethical pronouncements regarding competency and due diligence. Although considerable research has examined whether having multiple directorships enhance or reduce financial outcomes (e.g., Fich and Shivdasani 2006; Howton et al. 2008; Perry and Peyer 2005), there is scant research that determines whether the size of an individual auditor’s client base has any association with the quality of the audits. Audit failures, where the firm is operational 1 day and bankrupt the next (e.g., the UK Bank of Credit and Commerce International), are typically viewed as ethical lapses by auditors due to the failure to warn shareholders (Boyd 1996).
چکیده
مقدمه
بررسی ادبیات و توسعه ی فرضیه
اشتغال حسابرس و شرکت های حسابرسی
اشتغال حسابرسان و اقلام تعهدی اختیاری
طرح پژوهش و انتخاب نمونه
انتخاب نمونه
طرح پژوهش
معیارهای کیفیت حسابرسی
مدل جونز و مدل اصلاح شده ی جونز
آمار توصیفی
نتایج تجربی
تست فرعی
Big 5 و Non-Big 5
نتیجه گیری
محدودیت ها
Abstract
Introduction
Literature Review and Hypothesis Development
Auditor Busyness and Audit Firms
Auditor Busyness and Discretionary Accruals
Research Design and Sample Selection
Sample Selection
Research Design
Audit Quality Measures
Descriptive Statistics
Empirical Results
Additional Test
Big 5 Versus Non-Big 5
Conclusion
Limitations
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه