بررسی فراریان مالیاتی شرکت ها
چکیده
هدف این مقاله (1) انالیز پروفایل متخلفان (فراریان شناسایی شده)؛ (بررسی دلیل یا دلایلی که منجر به حسابرسی مالیاتی میشود، عوامل فرار مالیاتی، محدوده زمانی حسابرسی و هزینه جریمه مالیاتی؛ و (3) ارزیابی این موضوع است که آیا حسابرسان راهنماها را همانگونه که در "محدوده کاری حسابرسی مالیاتی" بیان شده است در زمان حسابرسی مالیاتی دنبال میکنند. در سال 2011، درآمد داخلی انجمن مالزی (IRBM) 557 مورد شرکت را حسابرسی و نهایی کرد. با مجوز رسمی، داده های همه 557 مورد از IRBM به دست آمد. البته از این تعداد، در مجموع 421 مورد با اطلاعات کامل مورد بررسی قرار گرفت. حدود 58.1٪ از شرکت‌های کوچک و متوسط و از صنعت ساخت و ساز (32.8٪) بود. انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر اساس تجزیه و تحلیل ریسک (66.8 درصد)، اطلاعات از شخص ثالث (11.1٪)، و شرکت با سود دهی کم و یا نوسان الگوی سود (7.8٪) بود. سه علت مداوم فرار از پرداخت مالیات توسط شرکت، هزینه های زیاد ادعا شده (46.8٪)، گزارش جعلی از درآمد (38.5٪) و خریدهای اغراق آمیز (10.5٪) بوده است. این یافته ها مطابق با مقالات گذشته است. نتایج نشان داد که حسابرسان مالیاتی در زمان شش تا 18 ماه برای بستن موارد حسابرسی وقت صرف میکنند. بیش از نیمی از فراریان مالیات از 45٪ مالیات اضافی مطرح شده در طول ممیزی برای برای مرتبه اول جریمه شدند. این مطالعه نشان داد حسابرسان مالیاتی از دستورالعمل « چارچوب حسابرسی مالیاتی" را در انتخاب حسابرسی، حل و فصل و اعمال مجازات پیروی نمیکنند.
I. مقدمه
از زمان جهانی شدن مفهوم سیستم مالیاتی درآمد، عدم پذیرش مالیات یک مشکل فراگیر است. پرداخت کنندگان مالیات روشهای قانونی و غیر قانونی را برای کاهش مقدار قابل پرداخت مالیات به کار می گیرند. فرار مالیاتی شکل افراطی از عدم پذیرش مالیات است. "Spicer" و "Lundstedt" [1] فرار مالیاتی را به عنوان کاهش مسئولیت مالیاتی توسط ابزارهای غیر قانونی یا کلاهبرداری تعریف کرده اند. فرار مالیاتی یک فساد جدی اجتماعی است [2] و یک پدیده جهانی میباشد [3]، [4]. با توسعه تکنولوژی ارتباط اینترنت (ICT) و در یک اقتصاد جهانی، "Alm" [4] موضوع فرار مالیاتی را مطرح کرد و به عنوان یکی از رایجترین و گستردهترین جرائم اقتصادی به آن نگاه کرد. علاوه بر این، فرار مالیاتی برای جامعه و اقتصاد اگر متوقف نشود مضر است زیرا نه تنها جمع آوری سود دولتی را فاسد می کند بلکه ممکن است یک دولت را زمین گیر کند و باعث آسیبهای جدی به عملکرد شایسته دولت شود. علاوه بر این فرار مالیاتی اعتماد مردم را به سیستم مالیاتی کاهش میدهد.
Abstract
This paper aims to (1) analyze the profiles of transgressors (detected evaders); (2) examine reason(s) that triggered a tax audit, causes of tax evasion, audit timeframe and tax penalty charged; and (3) to assess if tax auditors followed the guidelines as stated in the ‘Tax Audit Framework’ when conducting tax audits. In 2011, the Inland Revenue Board Malaysia (IRBM) had audited and finalized 557 company cases. With official permission, data of all the 557 cases were obtained from the IRBM. Of these, a total of 421 cases with complete information were analyzed. About 58.1% was small and medium corporations and from the construction industry (32.8%). The selection for tax audit was based on risk analysis (66.8%), information from third party (11.1%), and firm with low profitability or fluctuating profit pattern (7.8%). The three persistent causes of tax evasion by firms were over claimed expenses (46.8%), fraudulent reporting of income (38.5%) and overstating purchases (10.5%). These findings are consistent with past literature. Results showed that tax auditors took six to 18 months to close audit cases. More than half of tax evaders were fined 45% on additional tax raised during audit for the first offence. The study found tax auditors did follow the guidelines in the ‘Tax Audit Framework’ in audit selection, settlement and penalty imposition.
I. INTRODUCTION
WORLDWIDE since the inception of income tax system, tax non-compliance is a pervasive problem. Taxpayers engage both legal and illegal methods to reduce the amount of tax payable. Tax evasion is an extreme form of tax non-compliance. Spicer and Lundstedt [1] has defined tax evasion as the reduction of tax liability by illegal or fraudulent means. Tax evasion is a serious social malady [2] and a universal phenomenon [3], [4]. With the advancement of Internet communication technology (ICT) and in a globalized economy, Alm [4] raised the issue on tax evasion, and viewed as one of the most common and widespread economic crimes. Moreover, tax evasion is harmful to the society and the economy if uncurbed, not only does it erodes the government revenue collection, it may cripple a government and cause serious damage to the proper functioning of the government. Additionally, tax evasion also diminishes people confidence in the tax system.
چکیده
I. مقدمه
II. حسابرسی مالیاتی در مالزی
II. اهداف تحقیق
III. روش و دادهها
IV. نتایج و یافتهها
A. چه چیزی باعث حسابرسی مالیاتی در مالزی میشود؟
B. سال انتخابی ارزیابی برای حسابرسی مالیاتی و یا دوره مورد بازبینی
C. علل مداوم فرار از پرداخت مالیات
D. بازه زمانی حسابرسی و یا مدت زمان حسابرسی مالیاتی
E. عوارض جریمه
V. نتیجه گیری
Abstract
I. INTRODUCTION
II.RESEARCH OBJECTIVES
III. METHODOLOGY AND DATA
IV. RESULTS AND FINDINGS
A. What Triggers a Tax Audit?
B. Year of Assessment Selected for Tax Audit or Period under Review
C.Persistent Causes of Tax Evasion
D.Audit Timeframe or Duration of Tax Audit
E. Penalty Imposition
V. CONCLUSION
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه