برنامه راهبردی تجاری، کنترل داخلی نسبت به گزارش های مالی و کیفیت گزارش های حسابرسی
چکیده
این مطالعه به بررسی این موضوع میپردازد که آیا برنامه راهبردی شرکت ها، میتواند یکی از عامل های تعیین کننده قدرت کنترل داخلی نسبت به گزارش های مالی (ICFR) و کیفیت گزارش های ارزیابی حسابرسی در مورد ICFR باشد یا خیر. نظریه سازمانی بیان میکند که شرکت هایی که از یک برنامه راهبردی آینده نگر استفاده میکنند، احتمالا کنترل داخلی ضعیف تری نسبت به شرکت هایی دارند که برنامه های راهبردی موثر مدافع استفاده میکنند. مطابق با این نظریه، ما متوجه شدیم که شرکت هایی که دارای مشخصه هایی با شباهت بیشتر با حالت آینده نگر دارند، احتمال زیاد ضعف روش های مختلف را در گزارش های خودشان دارند و نمیتوانند آن ها را رفع کنند، که این موضوع موجب افزایش تعیین کننده های ضعف روش های کاری میباشد. ما همچنین متوجه شدیم که کنترل داخلی حسابرسی که کیفیت را گزارش میدهند ، در میان مشتری هایی که مشخصه های آینده نگر بیشتر دارند، پس از ارزیابی با استفاده از بررسی زمان بندی ضعف مواد گزارش شده، کمتر است. یافته های ما نشان میدهد که برنامه راهبردی تجاری، یک شاخص خلاصه برای ارزیابی قدرت کنترل داخلی شرکت ها میباشد و نشان میدهد که گزارش کنترل های داخلی یکی از مهم ترین حوزه ها برای بهبود کیفیت حسابرسی در میان مشتری هایی است که گرایش های آینده نگری دارند.
1. مقدمه
قانون ساربنز-اکسلی در سال 2002 ، مدیریت شرکت های لیست شده در ایالات متحده را ملزم میکند تا تاثیر کنترل داخلی شرکت ها بر روی گزارش دهی مالی (ICFR) را به صورت سالانه بررسی کرده و آن را گزارش دهند و یک تایید حسابرسی بر روی کنترل داخلی خودشان به دست بیاورند. تحقیقات قبلی در این زمینه نشان داده اند که فاش سازی های کنترل داخلی و گزارش های حسابرسی، برای سهام داران میتوانند اطلاعات زیادی را فراهم کنند و همچنین این مطالعه ها نشان داده اند که کنترل ضعیف داخلی، منجر به کاهش کیفیت تعهدات و قرض بیشتر و هزینه های مالی میشود. اما، قانون گذاران در ایالت متحده به صورت مکرر نگرانی هایی در مورد این که مدیران و حسابرس ها نمیتوانند ضعف های روش های گزارش دهی را شناسایی کرده و آن را به صورت مناسب به سهام داران گزارش دهند، بیان میکنند و تحقیقات قبلی برای این نگرانی، پشتیبانی فراهم کرده است. در این مطالعه، ما روش خودمان را بر اساس نظریه سازمانی بیان میکنیم که فرض میکند قدرت کنترل داخلی در یک شرکت به صورت نسبی، مبتنی بر برنامه راهبردی تجاری این شرکت میباشد. ما پیشنهاد میکنیم که یک توضیح برای چالش های حسابرسی در زمینه ICFR این است که برنامه راهبردی مشتری ها بر روی سطح دشواری ارزیابی کنترل های داخلی و شناسایی نقص های کنترل، موثر میباشد. ما این موضوع را با بررسی کردن رابطه بین برنامه راهبردی تجاری و 1) وجود ضعف در روش های گزارش دهی در ICFR و 2) کیفیت گزارش های حسابرسی برای ICFR برای سهامداران، مورد مطالعه قرار میدهیم .
Abstract
This study examines whether a company’s business strategy is an underlying determinant of the strength of its internal control over financial reporting (ICFR) and the quality of auditors’ attestation reports concerning ICFR. Organizational theory suggests that companies following an innovative “prospector” strategy are likely to have weaker internal controls than companies following an efficient “defender” strategy. Consistent with theory, we find that firms with greater prospector-like characteristics are more likely to report and less likely to remediate material weaknesses, incremental to known determinants of material weaknesses. We also find that auditors’ internal control reporting quality is lower among clients with greater prospectorlike characteristics when measured using the timeliness of reported material weaknesses. Our findings indicate that business strategy is a useful summary indicator for evaluating companies’ internal control strength and suggest that internal control reporting is an important area for audit quality improvement among prospector-like clients.
I. INTRODUCTION
The Sarbanes-Oxley Act of 2002 requires management of U.S. listed companies to review and report annually on the effectiveness of the company’s internal control over financial reporting (ICFR) and to obtain an auditor attestation on internal controls. Prior research finds that internal control disclosures and audit reports are informative to stakeholders (Gupta and Nayar 2007; Beneish, Billings, and Hodder 2008; Hammersley, Myers, and Shakespeare 2008) and links ineffective internal control to lower quality accruals and greater debt and equity costs (Doyle, Ge, and McVay 2007a; Ashbaugh-Skaife, Collins, Kinney Jr., and LaFond 2008; Ashbaugh-Skaife, Collins, Kinney Jr., and LaFond 2009; Dhaliwal, Hogan, Trezevant, and Wilkins 2011; Kim, Song, and Zhang 2011). However, U.S. regulators repeatedly raise concerns that managers and auditors fail to detect and/or report material weaknesses to stakeholders in a timely manner (Besch 2009; Hanson 2013; PCAOB 2013, 2015; Croteau 2015), and prior research provides support for these concerns (Rice and Weber 2012; DeFond and Lennox 2015; Newton, Persellin, Wang, and Wilkins 2016). In this study, we draw upon organizational theory which posits that the strength of a company’s internal controls is based, in part, on its business strategy. We propose that one explanation for auditors’ challenges with ICFR reporting is that a client’s business strategy impacts the difficulty of evaluating internal controls and identifying control deficiencies. We study this topic by investigating the association between business strategy and 1) the existence of material weaknesses in ICFR and 2) the quality of auditors’ ICFR reports to stakeholders.
چکیده
1. مقدمه
2. پیشینه کاری و توسعه فرضیه
3. طراحی تحقیق
انتخاب نمونه
مدل با چندین متغیر
اندازه گیری استراتژی
مدل رگرسیون
4. آمار توصیفی و جدول نتایج تجربی، شماره 2
5. تحلیل های اضافی
6. تست های جدول بندی نشده حساسیت
7. جمع بندی
Abstract
I. INTRODUCTION
II. BACKGROUND AND HYPOTHESIS DEVELOPMENT
III. RESEARCH DESIGN
Sample Selection
Multivariate Model
Strategy Measure
Regression Model
IV. DESCRIPTIVE STATISTICS AND EMPIRICAL RESULTS
V. ADDITIONAL ANALYSIS
VI. UNTABULATED SENSITIVITY TESTS
VII. CONCLUSION
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه