تاثیر ابهام در یک استاندارد روی استقلال حسابرس
چکیده
ما به بررسی ارتباط بین هزینه‌های غیر حسابرسی و نظرات SOX 404 در مورد اثرگذاری کنترل داخلی مشتری نسبت به گزارش مالی می‌پردازیم. ما ارتباطی منفی را بین هزینه‌های غیر حسابرسی و تمایل حسابرس به انتشار یک عقیده‌ی مخالف SOX 404 در طول سال‌های 2006-2004 (هنگامی که AS5 استاندارد قابل اجرا بود) پیدا می‌کنیم. هنگامی که ما اندازه‌ی دفتر و روال زمانی را کنترل می‌کنیم و به طور جداگانه به بررسی هزینه‌های غیر حسابرسی مالیاتی و غیر مالیاتی می‌پردازیم نتایج ما برقرار هستند. این یافته‌ها نشان می‌دهند که AS5، ابهام نسبت به AS2 را کاهش داد و استقلال حسابرس را بهبود بخشید. مقاله‌ی ما به دو جریان تحقیقاتی کمک می‌کند: 1) تحقیقات پراکنده در زمینه‌ی اثرات معکوس مربوط به ابهام (عدم دقت) در یک استاندارد حسابرسی، و 2) تحقیقات AS5، با مستند کردن این که AS5 به انجام یک حسابرسی موثرتر از طریق افزایش استقلال حسابرسی کمک کرده است.
1. پیشگفتار
ما به بررسی تاثیر ابهام (یعنی عبارات احتمالی کلامی که در هنگام تفسیر، در معرض تغییرات بین-حسابرس قرار دارند) در استاندارد حسابرسی شماره‌ی 2 (AS2) PCAOB روی تصمیم‌گیری حسابرس می‌پردازیم. با آزمودن ارتباط بین هزینه‌های غیر حسابرسی و عقیده‌ی حسابرسی کنترل قانون (سند) سربانز اوگزلی 2002 (SOX 404) در مورد کنترل داخلی مشتری نسبت گزارش مالی (ICFR)، ما به ویژه به بررسی تاثیر وجود ابهام در AS2 روی استقلال حسابرس می‌پردازیم. SOX Section 404 اساسا حسابرس را ملزم به انتشار یک عقیده‌ی حسابرسی در مورد اثرگذاری ICFR مشتری، علاوه‌بر انتشار عقیده‌ی حسابرسی در مورد صورت‌های مالی سنتی، می‌کند.
Abstract
We examine the relation between nonaudit fees and SOX 404 opinions on the effectiveness of a client’s internal control over financial reporting. We find a negative association between nonaudit fees and the auditor’s propensity to issue an adverse SOX 404 opinion during 2004–2006 (when AS2 was the applicable standard), but not in 2007 or 2008 (when AS5 was the applicable standard). Our results hold when we control for office size and time trend and examine tax and nontax nonaudit fees separately. These findings suggest that AS5 reduced ambiguity relative to AS2 and improved auditor independence. Our paper contributes to two literature streams: (1) the sparse literature on the adverse effects associated with ambiguity (lack of precision) in an auditing standard (Willekens and Simunic, 2007, Ye and Simunic, 2013), and (2) the AS5 literature by documenting that AS5 contributed to a more effective audit via greater auditor independence.
1. INTRODUCTION
We investigate the effect of ambiguity (i.e., verbal probability expressions that are subject to between-auditor variations in interpretation) in the PCAOB’s Auditing Standard No. 2 (AS2) on auditor decision making. Specifically, we examine the impact of the ambiguity in AS2 on auditor independence by testing the relation between nonaudit fees and the 2002 Sarbanes Oxley Act (SOX) 404 control audit opinion on the client’s internal control over financial reporting (ICFR). 1 Basically, SOX Section 404 requires the auditor to issue an audit opinion on the effectiveness of the client’s ICFR in addition to the traditional financial statement audit opinion.
چکیده
1. پیشگفتار
2. تحقیقات قبلی و توسعه‌ی فرضیه
2.1. انگیزه‌های حسابرس و ابهام در یک استاندارد حسابداری
2.2. هزینه‌های غیر حسابرسی و استقلال حسابرس
2.3. ابهام در AS2 و AS5
2.4. فرضیات
3. انتخاب نمونه و روش تحقیق
3.1. انتخاب نمونه
3.2. مدل رگرسیون
4. یافته‌های تجربی
4.1. آمار توصیفی
4.2. نتایج رگرسیون منطقی
4.3. تجزیه و تحلیل‌های اضافی
5. تذکرات نتیجه‌گیری
Abstract
1. Introduction
2. Prior research and hypothesis development
2.1 Auditor Incentives and Ambiguity in an Accounting Standard
2.2 Nonaudit Fees and Auditor Independence
2.3 Ambiguity in AS2 and AS5
2.4 Hypotheses
3. Sample selection and research methodology
3.1 Sample Selection
3.2 Regression Model
4. Empirical findings
4.1 Descriptive statistics
4.3 Additional Analyses
5. Concluding remarks
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه