عوامل تعیین کننده واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط که از پرداخت مالیات اجتناب می‌کنند
چکیده
SME اغلب اوقات به دلیل تعداد اندک کاربران اطلاعات، دارای ظرفیت کافی برای حفظ شفافیت در مدیریت نیست. بنابراین، پذیرش K-IFRS می‌تواند بار سنگینی بر دوش بسیاری از شرکتهای کوچک و متوسط بگذارد که منجر به تصویب استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) خواهد شد. AS-SME به حسابداران اجازه می‌دهد تا به آسانی قوانین حسابداری را در حین نوشتن صورتهای مالی اجرا کنند و کاربران اطلاعات مفید را درک کنند.
SME دارای بار مالیاتی کمتری است زیرا آنها طبق قانون مالیات، دارای کسورات و معافیت مالیاتی هستند. بنابراین، ما گمان می‌کنیم که عوامل تعیین کننده امورمالی در اجتناب از پرداخت مالیات در بین SME و غیر-SME تفاوت داشته باشد. ما مجموع نمونه را بر اساس اجتناب از مالیات توسط شرکت تقسیم بندی می‌کنیم و از لحاظ تجربی وجود این تفاوتها را عملاً مورد بررسی قرار می‌دهیم.
نمونه ما متشکل از 18،954 شرکت حسابرسی شده است که شامل شرکتهایی است که از 2011 تا 2013 بطور مستقل مورد حسابرسی قرار گرفته‌اند. این مطالعه BTD، اختلاف بین سود حسابداری و درآمد مشمول مالیات و اجتناب شرکت از پرداخت مالیات برآورد شده (TS) را اجرا می‌کند که نمی‌تواند با مجموع تعهدات در BTD برای پروکسی برای اجتناب از مالیات توضیح داده شود. (Desai و Dharmapala، 2006).
ما یافته‌های خود را به شرح زیر خلاصه می‌کنیم: تمایز قابل توجهی بین SME و غیر-SME در رابطه با عوامل تعیین کننده مالی وجود دارد. نتایج نشان می‌دهند که اندازه شرکت (SIZE)، سودآوری (ROA)، اهرم (LEV)، جریان وجوه نقد عملیاتی (CFO)، سرمایه بری (PPE)، شدت R&D (RNDS)، و نرخ رشد (GS) همه عواملی هستند که بر اجتناب از پرداخت مالیات در SME تأثیر می‌گذارند. نتایج ما همچنین نشان می‌دهند که در عوامل تعیین کننده بین SME و اجتناب از پرداخت مالیات در شرکتهای بزرگ، تفاوت‌هایی وجود دارد. تلاش برای بررسی عوامل تعیین کننده مالی در اجتناب از پرداخت مالیات در SME می‌تواند یک فشارسنج برای کارایی AS-SME باشد که برای کاهش بار مالیاتی SME تصویب می‌شود. ما قصد داریم تا با بررسی انگیزه برای اجتناب از مالیات شرکت در SME، مفاهیم سیاست را در رابطه با کمک مالی SME فراهم آوریم.
1. مقدمه
حسابداری تعداد زیادی از کاربران اطلاعات را قادر می‌سازد تا با ارائه اطلاعات مفید تصمیمات معقولی بگیرند و در بین المللی سازی و تنوع اقتصاد مالی، بطور قابل توجهی مد نظر قرار دارد. بازار مالی کره در تلاش برای افزایش شفافیت حسابداری و ایجاد قطب مالی آسیای شرقی، صورتهای گزارشات مالی بین المللی کره (K-IFRS) را به جای اصول کلی حسابداری پذیرفته شده کره (K-GAAP) برای همه شرکتهای عنوان شده و نهادهای مالی از 2011 مجاز دانست. پذیرش K-IFRS منجر به بهبود اعتبار بین المللی و تحریک بازار مالی شد. شرکتهایی که دارای تعداد کاربران اطلاعات نسبتاً اندکی هستند، عمدتا فاقد توانمندی حسابداری هستند و حتی هیچ تعهدی برای حسابرسی مستقل ندارند. استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) برای حسابداران این شرکتها وضع می‌شوند تا به آسانی قوانین حسابداری را در زمان تهیه صورتهای مالی بشناسند و اطلاعات مفیدی را برای تصمیم گیری کاربران اطلاعات از 2014 فراهم آورند. ما پس از تصویب AS-SME، انتظار داریم که این استانداردهای حسابداری متفاوت پس از محیطهای کسب و کار بتوانند بر عوامل تعیین کننده مالی و اجتناب از پرداخت مالیات در بین شرکتهای SME تأثیر بگذارند.
ABSTRACT
SME often lack the capacity to keep transparency in management due to a small number of information users. Thus, the adoption of K-IFRS can be burdensome to numerous SME, which led to the enactment of Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities (AS-SME). AS-SME allows the accountants to easily implement accounting rules when writing financial statements and the users to comprehend useful information.
SME hold less tax burden since they receive a tax deduction and exemption from the Tax Act. Thus, we conjecture that the financial determinants of tax avoidance between SME and non-SME will differ. We divide the total sample according to the corporate tax avoidance and empirically examine whether the difference actually exists.
Our sample consists 18,954 audited firms including those external audited from 2011 to 2013. This study implements BTD, the difference between accounting profit and taxable income and estimated corporate tax avoidance (TS), which is the part that cannot be explained by total accruals in BTD to proxy for tax avoidance. (Desai and Dharmapala 2006).
We summarize our findings as below: there is a significant distinction between SME and non-SME regarding the related financial determinants. The result shows that firm size (SIZE), profitability (ROA), leverage (LEV), operating cash flow(CFO), capital intensity (PPE), R&D intensity (RNDS), and growth rate (GS) all influence the corporate tax avoidance of SME. Our result also suggests that there is variation in the determinants among the SME with high corporate tax avoidance.
The attempt to investigate the financial determinants of the tax avoidance in SME can be a barometer of the effectiveness of AS-SME, which is enacted to lessen the tax burden of the SME. We intend to provide policy implication regarding SME subsidy by examining the motive for corporate tax avoidance in SME.
1. INTRODUCTION
Accounting enables numerous information users to make rational decisions by providing the useful information and is considered to be substantial in internationalizing and diversifying financial economy. The Korean financial market, as an attempt to enhance accounting transparency and establish East Asia financial hub mandated Korean International Financial Reporting Statements (K-IFRS) instead of Korean Generally Accepted Accounting Principal (K-GAAP) to all listed firms and financial institutions from 2011. Adopting K-IFRS led to both improving international credibility and stimulating the financial market. Firms with a relatively small number of information users mostly lack accounting capacity and even hold no obligation for external audit. Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities, (AS-SME) is legislated for these firms for the accountant to easily understand the accounting rules when making financial statements and to provide useful information to information users’ decision making from 2014. Following the enactment of AS-SME, we expect that such different accounting standards1 following business surroundings can influence financial determinants and corporate tax avoidance among SME.
چکیده
1. مقدمه
2. مروری بر ادبیات در مورد AS-SME و اجتناب از پرداخت مالیات
2.1. AS-SME ( استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط)
2.2. مروری بر ادبیات
3. طرح پژوهشی
3.1. فرضیه‌ها
3.2. اندازه گیری و مدلسازی متغیرها
3.3. نمونه
4. نتایج آزمایشی
4.1. آمار توصیفی و آنالیز همبستگی
4.2. آنالیز رگرسیون
5. نتیجه گیری
ABSTRACT
1. INTRODUCTION
2. LITERATURE REVIEW ON AS-SME AND TAX AVOIDANCE
2.1 AS-SME (Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities)
2.2 Literature Review
3. RESEARCH DESIGN
3.1 Hypotheses
3.2 Variables Measurement and Modeling
3.3 Sample
4. EMPIRICAL RESULT
4.1 Descriptive Statistics and Correlation Analysis
4.2 Regression Analysis
5. CONCLUSION
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه