بازی بازرسی حسابرسی داخلی و تاثیر افشاگری
چکیده
ما در این مقاله چگونگی تاثیر افشاگری بر رفتار متقلبانه مدیران را درحالیکه شرکت حسابرسی داخلی نادرستی را برای تشخیص تقلب آغاز می کند، مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهیم. برای انجام این کار، ما در اولین مرحله از یک بازی بازرسی غیرمشارکتی برای تجزیه و تحلیل رفتار متقلبانه یک مدیر تحت کنترل حسابرس داخلی استفاده می کنیم. در دومین مرحله، افشاگری خارجی یک کارمند مدیر را برای کمک به حسابرس در افشای تقلب معرفی می کنیم. در سومین مرحله، بازی بازرسی دونفره به یک رویکرد سه نفره با افشاگری درونی تعمیم می یابد. نتایج جدید ما این است که شدت حسابرسی داخلی همراه با افشاگری نسبت به حالت بدون افشاگری پایینتر است. تنها درصورتی که مدیر از پرداخت مورد انتظار افشاگر آگاه نباشد و سودمندی حسابرسی داخلی بسی پایین باشد، افشاگری موجب می شود تا او در مقایسه با بازی بازرسی اصلی رفتار متقلبانه کمتری داشته باشد.
1. مقدمه
1.1. انگیزه
Fandel (1979) با استفاده از نظریه بازی نشان می دهد که مطلوبیت فرایندهای تصمیم در سازمانها یک عمل کلیدی در فرایندهای کسب و کار می باشد. به عنوان مثال در مفهوم Fandel و Trockel (2013)، این مطلوبیت می تواند توسط مدیران یا کارکنانی که ممکن است برای رسیدن به اهداف مطلوب فردی بجای اهدافی که برای کل شرکت مطلوب هستند تلاش می کنند به خطر بیفتد و از این رو اعتماد هیئت مدیره مورد سواستفاده قرار بگیرد، Güth و Kliemt (2007) را ببینید. در این نقطه، Küpper (2007) تاکید می کند که شرکتها مداوما با مسائل اخلاقی روبرو می شوند درحالیکه مدیران ممکن است اعمال متقلبانه و مفسدانه را به خاطر خودشان قابل قبول بدانند. شواهد تجربی اخیر برای این موارد شامل ارقام جعلی منتشر شده از Volkswagen در 2015 ، افشای رسوایی LIBOR در 2011از جمله تاجران بانک Deutsche یا رسوایی مدیران و کارکنان فروش زیمنس در رشوه دهی به مقامات دولتی می باشد. در نتیجه، تنظیم کنندگان و شوراهای استاندارد حسابرسی در طی سالهای گذشته تلاش کرده اند تا سیستم های حاکمیت شرکتی را با استفاده از تعریف قوانین انطباق بهبود ببخشند. نمونه هایی از این ها عبارتند از Dodd-Frank-Act (2010) ، چارچوب کنترل داخلی بروز شده از کمیته حمایت از سازمان های کمیسیون(2013) Treadway ، یا سه خط مدل دفاعی موسسه حسابرسان داخلی (2013).
Abstract
In this paper we analyse how whistle-blowing afects fraudulent behaviour of managers while the company instigates imperfect internal audit to detect the fraud. To do so, we employ in a frst step a non-cooperative inspection game to analyse fraudulent behaviour of a manager controlled by an internal auditor. In a second step we introduce exogenous whistle-blowing of a manager’s employee to aid the auditor to reveal the fraud. In a third step, the two-person inspection game is extended to a three-person approach with endogenous whistle-blowing. Our novel results are that the intensity of internal audit is always lower with whistle-blowing than without and that whistle-blowing renders the manager to act less fraudulently than compared to the basic inspection game if and only if she is unaware of the whistle-blower’s expected pay-of and the efcacy of internal audit is sufciently low.
1 Introduction
1.1 Motivation
By employing game theory, Fandel (1979) shows that the optimality of decision processes within organizations is a key factor in business processes. In the sense of e.g. Fandel and Trockel (2013), this optimality can be jeopardised by employees or managers who may strive to achieve individually optimal goals rather than targets that are optimal for the company as a whole and, hence, abuse the board’s trust in them, see Güth and Kliemt (2007). At this, Küpper (2007) stresses that companies are constantly confronted with moral problems as managers may fnd it acceptable to be corruptive or act fraudulently for their own good. Recent empirical evidences for this are the faked emission numbers of Volkswagen revealed in 2015, the LIBOR scandal disclosed in 2011 involving traders of e.g. the Deutsche Bank or the scandal of Siemens’ managers and sales staf bribing government ofcials. As a consequence, regulators and auditing standard boards have tried to improve corporate governance systems during the last years by means of defning compliance rules. Examples for this are the Dodd-Frank-Act (2010), the updated Internal Control Framework of the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013) or the three lines of defence model of The Institute of Internal Auditors (2013).
چکیده
1. مقدمه
1.1. انگیزه
1.2. مروری بر مقالات
1.3. هدف و نقش تجزیه و تحلیل
2. بازی معیار در بازرسی مدیر-حسابرس برای کنترل داخلی
3. بازی بازرسی مدیر-حسابرس در کنترل داخلی با افشاگری برونی
4. بازی بازرسی سه نفره با افشاگری درونی
5. نتیجه گیری و بحث
منابع
Abstract
1 Introduction
1.1 Motivation
1.2 A literature overview
1.3 Aim and contribution of the analysis
2 The benchmark auditor manager inspection game of internal control
3 The auditor manager inspection game of internal control with exogenous whistle blowing
4 The three person inspection game with endogenous whistle blowing
5 Conclusion and discussion
Appendix
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه