خلق و پذیرش استانداردهای حسابداری بخش دولتی
چکیده
این مقاله به بررسی وقایع پیشرو در ایجاد استانداردهای حسابداری بخش دولتی در کشور کانادا توسط انجمن حسابداران مجاز کانادا (CICA) و تصویب و پذیرش آن ها توسط دولت کانادا پرداخته است. ما این رویدادها را از منظر نظریه نهادی مورد تفسیر قرار داده ایم. ما دریافتیم که عمل نهادینه شده سیاست های حسابداری بخش دولتی خود توسعه یافته به علت برخی چالش ها، متوقف شده است. یکی از بازیگران با نفوذ در این فرآیند، اداره حسابرسی دولتی کانادا بوده است که در ابتدا برای ایجاد استانداردهای حسابداری مستقل دولتی تلاش نمود و سپس دولت را برای پیاده سازی سیاست های حسابداری توسعه یافته توسط سازمان تنظیم مقررات حسابداری بخش دولتی (CICA) تحت فشار قرار داد. دو مقاله مرتبط با انجمن حسابداران مجاز کانادا، به منظور بر هم زدن وضعیت فعلی به کار گرفته شده است. ما همچنین به شواهدی از نقش شبکه حرفه ای بین سازمانی به منظور تعریف و نشانه گذاری مشکلات که در نهایت منتج به تغییر خواهد شد، دست یافته ایم.
مقدمه:
تهیه اظهارنامه های مالی بر اساس معیاری تعیین می شود که در آن مواردی مانند موارد مندرج در صورت های مالی و غیر قانونی، نحوه ارزیابی اقلام مالی، چگونگی ارائه گزارش مالی صورت های مالی یا غیر قابل افشا و نحوه گزارش دهی مناسب، به عنوان راهنما در نظر گرفته می شود. در اواسط قرن بیستم، سازمان های استاندارد سازی در سراسر جهان، از جمله کانادا، برای ایجاد اصول، به دنبال قوانین و دستورالعمل های استاندارد شده برای سازمان های تهیه کننده صورت های مالی، بوده اند. در کشور انگلستان، موسسه و انجمن حسابداران مجاز در انگلیس و ولز، اعلامیه ای پیرامون اهداف استانداردهای حسابداری در دهه 1970، منتشر نمودند که در آن به نیاز برای رسیدگی به تنوع عملیات گزارش گیری اشاره شده است (Rutherford, 2007). در استرالیا، فرآیند تنظیم استاندارد حرفه ای تا سال 1966 ادامه داشت، با این حال، چندین استاندارد نیز تا اواسط دهه 1970 صادر گردید (Ryan et al., 2007).
Abstract
This study explores the events leading up to the origination of public sector accounting standards in Canada by the Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) and their adoption by the Government of Canada. We interpret these events from the perspective of institutional theory. We find that a long-standing institutionalized practice of self-developed government accounting policies was disrupted by a series of challenges. An influential actor in this process was the Office of the Auditor General of Canada which first pushed for the creation of independent government accounting standards and then pushed the government toward the implementation of the accounting policies developed by the CICA’s public sector accounting standard-setting body. Two CICA studies served to further disrupt the status quo. We also find evidence of the role played by an inter-organization professional network in defining and labeling problems that ultimately resulted in the change.
Introduction
The preparation of financial statements is guided by criteria that determine such matters as what is included in and excluded from the financial statements, how financial statement items are measured, how financial statement information is presented or otherwise disclosed, and what the appropriate reporting entity is. During the mid-twentieth century, standard-setting bodies came into existence around the world, including in Canada, to promulgate standardized principles, rules, and guidelines for organizations to follow in the preparation of financial statements. In the United Kingdom, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales released its Statement of Intent on Accounting Standards in the 1970s noting the need to address the diversity of reporting practices (Rutherford, 2007). In Australia, the process of standard setting by the profession got under way in 1966; few standards, however, were issued until the mid-1970s (Ryan et al., 2007).
چکیده
مقدمه
چشم انداز نظری (تئوریکی)
یافته ها
دوره روش های حسابداری توسعه یافته داخلی
فشارهای مخرب/ شرایط برای تغییر
مشارکت CICA
یک کمیته دائمی CICA برای تنظیم استانداردهای حسابداری دولتی تشکیل شد
واکنش دولت
بحث و نتیجه گیری
منابع
Abstract
Introduction
Theoretical perspective
Findings
The period of internally developed accounting practices
Disruptive pressures/enabling conditions for change
The CICA’s involvement
A CICA standing committee is formed for government accounting standard setting
Government response
Discussion and conclusion
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت ورد (word) با قابلیت ویرایش، بدون آرم سایت ای ترجمه
- ترجمه فارسی مقاله با فرمت pdf، بدون آرم سایت ای ترجمه