دانلود مقاله پاسخ دهی حسابرسان به اظهارات مجدد حسابداری
چکیده
مقدمه
پیش زمینه بنیادی و توسعه فرضیه
روش تحقيق
نتایج تجربی
آزمایش استحکام مازاد
نتایج اظهار شده
منابع
Abstract
Introduction
Institutional background and hypothesis development
Research method
Empirical results
Additional robustness testing
Concluding remarks
References
چکیده
ما بررسی می‌کنیم که چگونه حسابرسان با استفاده از داده‌های ورودی حسابرسی از ژاپن به تجدید ارائه‌های حسابداری پاسخ می‌دهند. دریافتیم که حق الزحمه حسابرسی، تعداد پرسنل دارای مجوز حسابدار رسمی (CPA) و تعداد شرکای امضاکننده برای شرکتها در سال تجدید ارائه بیشتر از سال قبل از ارائه مجدد است. نتایج ما همچنین نشان می‌دهد که افزایش هزینه‌های حسابرسی و تعداد بیشتر کارکنان دارای مجوز CPA و شرکای امضاکننده پس از سال تجدید ارائه همچنان ادامه دارد. نتایج پس از حذف اخراج حسابرسان پس از وقوع تجدید ارائه، قوی است. علاوه بر این، دریافتیم که شرکت‌های مشتری قادر به دریافت تخفیف در حق‌الزحمه نیستند، اما در صورت تعویض حسابرسان پس از ارائه مجدد، توسط تعداد بیشتری از شرکا حسابرسی می‌شوند. ما همچنین با استفاده از تطبیق امتیاز تمایل به نتایج ثابتی می‌رسیم. به طور کلی، یافته‌های ما نشان می‌دهد که مؤسسات حسابرسی ورودی‌های حسابرسی (به عنوان مثال، حق‌الزحمه‌های بالاتر و کارکنان با تجربه‌تر با مجوز CPA) را در پاسخ به اشتباهات خود (به عنوان مثال، ارائه مجدد حسابداری) افزایش می‌دهند. در مجموع، نتایج نشان می‌دهد که افزایش هزینه‌های حسابرسی ممکن است منعکس‌کننده افزایش ریسک‌ها باشد، اما نه به تنهایی.
توجه! این متن ترجمه ماشینی بوده و توسط مترجمین ای ترجمه، ترجمه نشده است.
Abstract
We examine how auditors respond to accounting restatements using audit input data from Japan. We find that audit fees, the number of Certified Public Accountant (CPA) licensed staff, and the number of signing partners are higher for firms in the restatement year than in the year prior to the restatement. Our results also reveal that the increase in audit fees and the higher numbers of CPA-licensed staff and signing partners persist after the restatement year. The results are robust after excluding dismissal of auditors subsequent to the occurrence of restatements. We further find that client firms are not able to gain a fee discount but will be audited by greater numbers of partners if they switch auditors after the restatement. We also obtain consistent results using propensity score matching. Overall, our findings suggest that audit firms increase audit inputs (i.e., higher fees and more experienced staff with a CPA license) in response to their own mistakes (i.e., accounting restatements). Taken together, the results suggest that the increased audit fees may reflect the increase in the risks, but not the risks alone.
Introduction
We examine how auditors allocate audit inputs in response to accounting restatements using data obtained from frms listed on the Tokyo Stock Exchange (TSE). Currently, frms listed on the TSE are required to disclose in their audited annual flings the names of the signing partners and the composition of the engaging audit team (e.g., the number of Certifed Public Accountant (CPA) licensed and non-licensed staf) along with the amount of fees paid for audit and non-audit services.1 This unique degree of disclosure enables us to measure directly the use of audit inputs by auditors for each audit engagement.
Concluding remarks
We examine the allocation of audit inputs in the year prior to restatement, the year of restatement, and the year after restatement in an efort to identify how auditors respond to accounting restatements. We fnd that audit fees, the number of CPA-licensed staf, and the number of signing partners increase in the restatement year. We further fnd that these increases in audit inputs persist following restatement. Furthermore, we fnd that restating client frms that try to seek market benefts by switching auditors will not obtain a fee discount but, instead, will be audited by more partners. Finally, we also confrm that none of the restatement frms restate again during our sample period.
Hypothesis 1 Compared with the year prior to restatement, audit frms allocate more audit inputs in the restatement year